企业所得税征管范围的界定教学内容.pdfVIP

企业所得税征管范围的界定 在工作中经常会遇到 “企业所得税征管范围的界定” 的问题， 因为标准变化 较大，比较复杂，国税、地税在征管上存在一些纠纷，给纳税人造成一定不便。 如何界定企业所得税征管范围， 这要从国地税机构分设后， 企业所得税征管 范围的历史沿革说起。 一、原始界定： 国税发 [1995]23 号 《国家税务总局关于企业所得税征收和管理范围的通知》 这是最初的原始界定： 地税的征管范围为：地方企业所得税（包括地方国有、集体、私营企业）以 及其“滞补罚”收入。 国税的征管范围为： 中央企业所得税、 外商投资企业和外国企业所得税、 铁 道部统缴所得税、海洋石油企业所得税、金融保险企业的所得税（所有）。 二、第一次调整： 国税发 [1996]37 号， 《国家税务总局关于调整国家税务局、 地方税务局税收 征管范围若干具体问题的通知》 第一次调整明确了：外商投资企业和外国 企业所得税， 包括 3%的地方所得税； 中央与地方所属企、 事业单位组成的联营企 业、股份制企业的所得税，由国家税务局负责征收管理。 三、第二次调整：（执行期： 2002 年 1 月 1 日至 2006 年 1 月 8 日）企业 所得税征管范围的界定 国税发 [2002]8 号《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征 管范围的通知》 国税发 [2002]8 号文件中规定（摘要）： 一、2001年 12 月 31 日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、 个人所得税 （包括储蓄存款利息所得个人所得税） ，以及按现行规定征收管理的 外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。 二、自 2002 年 1 月 1 日起，按国家工商行政管理总局的有关规定， 在各级 工商行政管理部门办理设立 （开业）登记的企业， 其企业所得税由国家税务局负 责征收管理。但下列办理设立 （开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理： （一）两个以上企业合并设立一个新的企业， 合并各方解散， 但合并各方原 均为地方税务局征收管理的； （二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征收管理的； （三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记， 但原事业单 位由地方税务局负责征收管理的。 在工商行政管理部门办理变更登记的企业， 其企业所得税仍由原征收机关负 责征收管理。 四、第三次调整（执行期： 2006 年 1 月 9 日至 2008 年 12 月 31 日）： 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准 的通知》（财税［ 2006］1 号）中第一条规定了“现行新办企业认定标准”，并 从 2006 年 1 月 9 日起执行。（以下简称“新标准”） 财税［ 2006］1 号文件下发后，国家税务总局又出台了《国家税务总局关于 缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发 [2006]103 号）。 国税发 [2006]103 号文件中第一条明确规定：“财税［ 2006］1 号文件中关 于新办企业的认定标准，适用于‘享受’和‘不享受’所得税优惠政策的所有内 资企业。”也就是说本次调整是对“所有内资企业”中“新办企业”的征管范围 归属的调整。 到 2008 年 12 月 31 日，应由地税征管企业所得税的范围： 现行应由 “地税”负责征收管理 “企业所得税”的企业只限于 “内资企业”。 具体为： 1 、2002 年 1 月 1 日“分界线”以前，原归地方税务局负责征管的企业； 2 、2002 年 1 月 1 日至 2006 年 1 月 8