第五章 了解被审计单位的内部控制.pptVIP

第三编 风险导向审计流程;第五章 实施风险评估程序——  了解被审计单位的内部控制; ;一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 ;二、被审单位的性质 ;三、被审单位对会计政策的选择和运用 ;四、被审单位的目标、战略以及相关经营风险 ; ;第二节 了解被审计单位的内部控制;;; ;企业需要分离的职务（不相容职务）通常包括： ①记账与经济业务事项和会计事项的审批、经办、财务保管职务； ②经济业务事项的授权批准职务和经办职务； ③经办经济业务事项的职务与审查稽核职务； ④保管财产物资的职务与清查财产物资的职务； ⑤出纳与稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记； ⑥重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约职务 ……………… 英国巴林银行倒闭案 ; 【资料】新华有限公司财务科有A、B、C 三个会计人员，他们要完成如下几项工作： （1）记录总账。 （2）记录应付账款明细账。 （3）记录应收账款明细账。 （4）开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。 （5）开具退货拒付通知书。 （6）调节银行对账单。 （7）处理并送存所收入的现金。 【要求】现假设这三名会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。请问：应如何将上述几项工作分配给A、B、C 三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使其工作量基本相等。;【例题·单选题】在下列各项中，不属于内部控制要素的是（　）。　　 A.控制风险　　 B.控制活动　　 C.对控制的监督　　 D.控制环境;;三、 内部控制的描述（P131-136）;材料采购内部控制文字说明书 A厂的材料采购由供应科负责。材料采购的发生有两种情况 （1）各车间填写请购单一式三联，第一联送材料供应科，审核批准后据以复写订购单；第二联存根留车间备查；第三联存供应科备查。 （2）仓库发现库存量达到订购点时填写订购单一式三联，第一、三联存供应科备查；第二联存仓库准备收料。供应厂商将材料发来时，直接由仓库根据对方寄来的发票、提货单和本厂订购单核对验收数量、规格和质量，并填写收料单一式三联。第一联由保管员据以登记材料卡片账和材料明细账，并留存材料仓库；第二联送供应科通知材料已收到；第三联送财务科据以登记才材料总账并付款。 ? 审计员：李文 2010年2月14日 ;（二）、调查表法 ;（三）流程图法 ; ; ;图5-1材料收发业务流程图;引例：亚细亚的倒闭与内部控制的关系 亚细亚集团内部控制失效的案例分析 亚细亚商场于1989年5月开业，之后仅用7个月时间就实 现销售9000万元，1990年达1.86亿元，实现利润1315万元， 一年就跨入全国50家大型商场行列。到1995年，其销售额一 直呈增长趋势，1995年达4.8亿元。当年的亚细亚以其在经 营和管理上的创新创造了一个平凡而奇特的现象“亚细亚现 象”。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导 ，商界要员来到亚细亚参观学习。然而，1998年8月15日， 郑亚商场悄然关门！ 导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极 端薄弱便是促成其倒闭的主要原因之一。 亚细亚的倒闭与内部控制有什么关系？;四、内部控制的评价; 1992年11月，亚细亚商场总经理王遂舟在海南注册了海南 亚细亚商联总公司(简称“海南商联”)，郑州亚细亚集团没 有投资，法人代表是王遂舟本人。王遂舟既是海南商联的法 人代表，又是郑州亚细亚集团的总经理，可以随意抽调人员 与资金，总经理在外地遥控实施对郑州亚细亚集团和商场的 管理。 南阳亚细亚商场借到贷款2000万元，股东高xx却要了600 万元，调拨到成都给其一位朋友做房地产生意，结果全亏，以 两栋楼房抵债。抵债手续尚未办妥，高xx却对欠债人说，你不 要向南阳还债了，你把两栋楼房给我，南阳的钱由我还。最 终，南阳亚细亚分文未得。 上述事实已说明亚细亚商场经营者的品行与价值观。 ;（3）治理层的参与程度 （4）管理层的理念和经营风格 （5）组织结构及职权与责任的分配　　 （6）人力资源政策与实务 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。