路桥公司会计核算办法.pdf

路桥工程有限公司项目会计核算办法 为进一步加强财务管理，规范工程项目会计核算行为，正确核算 工程成本，准确地反映工程项目的经济效益，结合公司工程项目的实 际情况，制定本办法。 项目部可根据实际需要设置总账科目、明细科目和总分类账、明 细账分类账以及管理所需的各种备查账簿。设置的会计科目和账簿要 尽量精简、适用，便于编制会计报表，能全面、准确地反映工程项目 所发生的经济业务和一定期间内盈亏的实际情况。 工程项目常用会计科目： 一、资产类科目：现金、银行存款、应 账款、应收票据、预 付账款、备用金、其他应收款、内部往来、原材料、周转材料、低值易 耗品、固定 资产、累计折旧、固定资产清理、 临时设施、 临 时设施摊销、存货跌价准备。 二、负债类科目：应付账款、预 账款、其他应付款、应付职 工 薪酬、应交税费。 三、所有者权益类 ：本年利润。 四、成本类 ：工程施工、机械作业、制造费用、工程结算。 五、损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、营业税金及 附 1 加、财务费用。 现金 现金是指项 目部为了满足施工过程中零星支付需要而 保留的现金。 　　企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员负责办理。 项 目部的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付 款项的书面证明，不准挪用公款，也不准用“ 白条”抵充现金库存。 对于办完现金收付业务的凭证，出纳人员要加盖“现金 讫”或“现 金付讫”的戳记，表示款项已经收付完毕，可据以登记有关 账簿。 每月末项 目会计必须对出纳保管的现金进行盘点，发现 “长 款 ” 、“短款”现象，及时报告处理。 银行存款 银行存款是指项 目存放在银行和其他机构的货币资金。 　 本科目的借方反映项 目存款的增加，贷方反映项 目存款 的减 少，期末借方余额，反映项 目期末存款的余额。　　 银行存款日记账应按开户银行和其他金融机构、存款种 类等，分别设置，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发展 2 顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。对于办完银行收付业务的 凭证，出纳人员要加盖“银行 讫”或“银行付讫”的戳记，表示款项 已经收付完毕。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少 每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行对账单余额 之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，应按月编制 银 行存 款余调节表 ，调节相符。 应 账款 　　 “应 账款”科目核算项目部应向建设单位或总包单位收取的 款项。明细账借方发生额反映已完工程形象进度收入，应与“工程结算” 科目贷方发生额相对应，金额一致，贷方发生额反映已收工程款。 应收票据 　　应收票据是指项 目部持有的、尚未到期兑现的，包 括“”和“”两种，它是交易双方以提供与接受劳务为基础而使 用的一种信用凭证。是一种可以由持票人自由转让给他人的。项