内部控制实施细则-资金管理.doc

PAGE PAGE 13 内部控制实施细则 第 1 章 资金内部控制实施细则 1．1 资金管理目标 1．1．1 资金业务目标 1．1．2 资金财务目标 1．2 资金业务风险 1．2．1 资金运营风险 1．2．2 资金财务风险 1．3 资金管理业务流程 1．3．1 现金管理业务流程 1．3．2 银行存款管理业务流程 1．4 资金管理业务相关办法、规范、制度 1．4．1 现金管理办法 1．4．2 银行存款制度 1．4．3 票据管理规范 1．4．4 印章管理制度 第 1 章 资金内部控制实施细则 1．1 资金管理目标 1．1．1 资金业务目标 资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不 断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图 1-1 所示。 目标 1 降低资金成本，提高资金收益水平 目标 2 建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度 目标 3 确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率 目标 4 确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度 1．1．2 资金财务目标 图 1-1 资金业务目标 资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资 金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图 1-2 所示。 目标 1 保证资金核算的真实、准确、完整 目标 2 保证生产经营和企业发展所必需的资金 目标 3 确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时 目标 4 防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险 图 1-2 资金财务目标 1．2 资金业务风险 1．2．1 资金运营风险 资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中，可能因违反相关制度、规定和 程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图 1-3 所示。 1 资金存放分散，不能统一、集中使用，可能导致资金冗余损失 2 资金在使用过程中被非法挪用，可能导致正常资金交易的延误损失 3 资金管理未经适当审批或超越权限审批，可能因存在重大差错、舞弊、欺诈行为而导致损失 4 资金管理违反国家相关法律、法规，可能带来经济损失和信誉损失，甚至使企业受到处罚 1．2．2 资金财务风险 图 1-3 资金运营风险 资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、 票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4 所示。 1 资金账实不符，可能导致企业存在账外货币资金的风险 2 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规的要求，可能导致企业受 到处罚，从而给企业造成资金损失 3 资金记录不准确、不完整，可能导致企业存在账实不符或财务报表失真的风险 4 有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能导致资产损失或信用损失 图 1-4 资金财务风险 1．3 资金管理业务流程 1．3．1 现金管理业务流程 现金管理业务流程 业务流程 序 号 责任 部门/人 配合/支持 部门 不相容 职责 监督检查 方法 相关 制度 1．制定 《现金管理制度》 2．拟订 《现金需求计划》 3．汇总 《现金需求计划》 4．传达 《现金需求计划》 5．提出用款申请 6．提交 用款申请 7．核实 用款申请 8．出纳付款 9．按要求 合理使用现金 10．整理单据、 凭证归档 1 财务部 审核 审批 检查《现金管理制 度》是否全面、准 确、合理 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 2 各部门 财务部 检查《现金需求计 划》是否准确、合 理、合规 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 3 财务部 各部门 检查《现金需求计 划》汇总是否合理、 及时 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 4 财务部 检查《现金需求计 划》的下达是否及 时、准确 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 5 各部门 审核 审批 检查用款申请的填 写是否项目齐全、 无遗漏 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 6 各部门 财务部 审核 检查用款申请的提 交是否及时，是否 已经过必要的部门 内部审核 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 7 财务部 检查用款申请是否 得到及时、准确的 核实 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 8 财务部 审核 检查付款方式是否 合规 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 9 各部门 检查是否按要求使 用现金 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 10 财务部 检查是否及时、完 整地进行归档 《现金管理办 法》、《现金管 理暂行条例》 银行存款管理业务流程业务流程序 号责任 部门 银行存款管理业务流程 业务流程 序 号 责任 部