软件产品增值税退税政策解读 课件.pptVIP

LOGO 软件产品退税流程 31 ppt 课件 LOGO 财税 [2011]100 号文 : 满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核 批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1 、取得国家版权局颁发的软件著作权证书； 2 、取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机 构出具的检测证明材料； 1 、软件产品申请税务认定的前提条件 32 ppt 课件 LOGO 《软件评测报告》图示 软件名称 版本号 评测结论 软件名称 签发日期 33 ppt 课件 LOGO 《软件产品登记证书》图示 软件有效期 软件登记日期 软件名称 软件类别 34 ppt 课件 LOGO 软件产品增值税退税 政策解读 1 ppt 课件 LOGO 政策依据 2 ppt 课件 LOGO 财税 [2011]100 号 《财政部 国家税务 总局关于软件产品 增值税政策的通知》 3 ppt 课件 LOGO 浙国税函 [2011]336 号 《浙江省国家税务 局关于规范软件产 品增值税征收管理 有关问题的通知》 4 ppt 课件 LOGO 政策内涵 5 ppt 课件 LOGO 软件产品增值税超税负退税优惠政策规定： 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产 品，按 17% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负 超过 3% 的部分实行即征即退政策。 ——《关于软件产品增值税政策的通知》 （财税﹝ 2011 ﹞ 100 号） 6 ppt 课件 LOGO 要点一： ? 申请对象是增值税一般纳税人 ? 小规模纳税人不属于退税申请范畴 7 ppt 课件 LOGO 要点二： ? 优惠范围是纳税人自行开发生产的软件 产品 8 ppt 课件 LOGO 外购软件产品 受让取得软件产品 直接进口软件产品 委托开发软件产品 自行研发 9 ppt 课件 LOGO 浙国税函 [2011]336 号文 : 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的 软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠 政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让 著作权、所有权后再行生产销售的软件产品， 不得享受增值税超税负返还优惠政策。 10 ppt 课件 LOGO 财税 [2011]100 号文 : 增值税一般纳税人将进口软件产品进行 本地化改造后对外销售，其销售的软件产品 可享受本条第一款规定的增值税即征即退政 策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重 新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产 品进行汉字化处理不包括在内 。 11 ppt 课件 LOGO 财税 [2011]100 号文 : 纳税人受托开发软件产品，著作权属于 受托方的征收增值税，著作权属于委托方或 属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过 国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并 转让著作权、所有权的，不征收增值税。 12 ppt 课件 LOGO 要点三： ? 优惠方式是“先征后退” ? 直接交 3% 的增值税？ 错误！ 13 ppt 课件 LOGO 要点四： ? 优惠幅度最高为 14% 14 ppt 课件 LOGO 软件产品增值税即征即退税额的计算方法： ? 即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳 税额 - 当期软件产品销售额× 3% ? 当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件 产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项 税额 15 ppt 课件 LOGO 如何计算软件产品即征即退税额？ 一家软件企业在今年 4 月销售已经进行过退税备案的 A 软件产品，取得不含税销售收入 10 万元。该企业当月购 买专用于该软件产品生产的测试设备，取得进项税额 1.2 万元，该企业如何计算 4 月份的软件产品即征即退税额？ 计算步骤： 1. 当期软件产品销项税额： 10*17%=1.7 （万元） 2. 当期软件产品可抵扣进项税额： 1.2 （万元） 3. 当期软件产品增值税应纳税额： 1.7-1.2=0.5 （万元） 4. 即征即退税额： 0.5-10*3%=0.2 （万元） 16 ppt 课件 LOGO 要点五： ? 对于前期办理了软件产品登记的软件， 优惠起讫时限为取得证书起次月至证书 届满 ? 新政策中取消了软件产品登记，有效期 为长期有效。 17 ppt 课件 LOGO 软件产品类型 18 ppt 课件 LOGO 浙国税函 [2011]336 号文 : 软件产品按财政部、国家税务总局规定分 为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件 产品三类。 19 ppt 课件 LOGO 《浙江省软件产品类别界定暂行办法》： 计算机软件产品 指信息处理程序及相关文档 和数据。 计算机软件产品 是以多种存储介质以及网络 为载体可进行独立销售的自产软件。 20 ppt 课件 LOGO 《浙江省软件产品类别界定暂行办法》： 信息系统 指由计算机软硬件及配套的设备、设 施（含网络）构成