优质实用课件精选——预算管理编制方法.pptVIP

全面预算管理培训 预算管理的编制方法 集团财务交流会 * * 引 言 1、凡事预则立，不预则废——韩愈 2、摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人” 最看中公司的是它预测未来和兑现承诺的能力。 * 预算的概念 企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。 什么是预算？ * 预算管理的作用 规划未来 依据公司战略目标预见未来状况 内部沟通 纵向和横向沟通 控制现在 以预算作为控制经济活动的手段 激励机制 明确目标、参与制定预算、考核标准 考评业绩 以预算为标准考核部门或个人业绩 * 预算管理与战略规划结合的成功典范 —中国惠普计划十步 第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始 第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势 第三步 企业宗旨-我们给用户什么？ 第四步 3-5年的目标 第五步 必须的产品及服务 第六步 研发及实施计划 第七步 财务分析及资本投资规划 第八步 合作伙伴 第九步 潜在外部问题及应急计划 第十步 第一年的计划与预算 * 机构或部门 主要成员 主要职责 预算管理委员会 （常设机构） 董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人 1.审议确定预算目标和政策程序 2.审定下达正式预算 3.根据需要调整或修订预算 4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度 5.仲裁有关预算冲突 CFO（财务总监） 组织协调预算编制工作，报告预算执行情况。 财务部门或预算部门 财务经理或财务主管、预算管理人员 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。 其他职能部门 职能部门负责人及预算管理人员 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。 作业单位 业务部门、车间班组负责人及有关人员 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。 全面预算管理组织的职责 * 预算编制基本程序说明 基本程序 具体说明 预算期 一般编制年度、季度和月份预算。 预算原则 战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则 预算目标 确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。 预算草案 每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案 预算协调 上下协商编制预算的过程，预算目标与实际情况的协调。 复议审批 上报预算管理委员会审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。 预算修正 预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。 * 预算编制的基本方法 预 算 编 制 方 法 固定预算法 弹性预算法 滚动预算法 定期预算法 零基预算法 按出发点的特征不同 增量预算法 按业务量基础数量特征不同 按预算期时间特征不同 * 增量预算法又称调整预算法，是指以基期水平为基础，分析预算期业务量水平及有关影响因素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 前提条件是：（1）现有的业务活动是企业所必需的 （ 2）原有的各项业务都是合理的。 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性。 * 零基预算法是“以零为基础编制预算”的方法，采用零基预算法在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额，主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合理性，综合平衡编制费用预算。 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大。 * 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 适用范围：一般适用于经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用的预算。 缺点：适应性差和可比性差。 * 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制预算的方法。  前提条件：要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量作为计量单位。 基本步骤：