2019年第三章 税收法律制.ppt

第三章 税收法律制度 ? 考点 1 ：税务登记范围 ? 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人，均应当按照《征管法》 及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记 管理办法》规定办理税务登记。 ? 另外，根据税收法律，行政法规的规定负有 扣缴税款义务的扣缴义务人 ( 国家机关除外 ) ，应 当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局 印发的《税务登记管理办法》规定办理扣缴税款 登记，领取扣缴凭证。 ? 考点 2 ：税务登记种类 ? 税务登记的种类包括：设立登记、变更登记、停业 登记、复业登记、注销登记和外出经营报验登记。 ? 设立税务登记 ? 企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场 所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，应向生 产，经营所在地税务机关申报办理税务登记。 ? 从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经 有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记 证及副本。 ? 其他非生产经营纳税人，应当自纳税义务发生之日 起 30 日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登 记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 ? 考点 3 ：变更税务登记 ? 变更税务登记是纳税人税务登记内容 发生重要变化向税务机关申报办理的一种 税务登记手续。 ? 考点 4 ：停业、复业登记 ? 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停 业的，应当在停业前 ( 通常为停业前一个星期 ) 向 税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期限 不得超过一年。 ? 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按 照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 ? 纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停 业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常 的税收征收管理。 ? 考点 5 ：注销税务登记 ? 纳税人被工商行政管理机关吊销营业 执照或者被其他机关予以撤消登记的，应 当自营业执照被吊销或者被撤消登记之日 起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注 销税务登记。 ? 纳税人因住所、经营地点变动，自注 销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机 关申报办理税务登记。 ? 考点 6 ： 外出经营报验登记 1 、从事生产、经营的纳税人到外县 ( 市 ) 进行生产经营的， 应当向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理 证明》。 2 、《外管证》核发原则：一地一证。 3 、纳税人应当在《外管证》注明地进行生产经营前向 当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本、 《外管证》。 4 、外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关 填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款、 缴销未使用完的发票。 5 、纳税人应当在《外管证》有效期满后 10 日内，持 《外管证》回原税务机关办理《缴销手续。 6 、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计 超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记。 ? 考点 7 ：发票的概念 ? 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事 其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 ? 税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领 购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 ? 发票应当套印全国统一发票监制章。 ? 发票的基本形式 ? 基本联次：三联 ? 第一联：存根联（开票方留存备查） ? 第二联：发票联（收执方付款或收款的原始凭证） ? 第三联：记账联（开票方作为记账的原始凭证） ? 考点 7 ：发票的种类 ? 按照行业分类，发票可分为工业发票、商业 发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑安装 业发票等 ; ? 按照发票所用纸质不同，发票可分为普通纸发票、 涂碳纸发票、水印纸发票等 ; ? 按照发票填开的金额的不同限制，发票可分为无 限额发票、限额发票、定额发票等 ; ? 按照发票使用对象的不同，发票可分为通用发票 和单位具名发票等 ; 按照发票填开方式的不同， 可分为手写发票、电脑发票、税控发票等 ; ? 按照发票用途的不同，可分为增值税专用发票、 普通发票和专业发票等。 ? 增值税专用发票 ? 增值税专用发票是指专门用于结算销售 货物和提供加工、修理修配劳务使用的一 种发票。 ? 只有经国家税务机关认定为增值税一般纳 税人才能领购增值税专用发票，小规模纳 税人和法定情形的一般纳税人不得领购使 用。 ? 增值税