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2、预算内容的关系 重点：预算的编制 2、预算编制方法 零基预算法 增量预算法 固定预算法 弹性预算法 滚动预算法 重点：预算的编制 1、零基预算法（一） 概念: 对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。 基本做法： a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额； b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序； c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。 重点：预算的编制 重点：预算的编制 1、零基预算法（二） 适用范围：历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部门、新项目； 优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。 缺点： a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益 2、增量预算法 概念：以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。 适用范围：历史资料较全的项目、部门 可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率） 优点：方法简单，工作量小 缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制 重点：预算的编制 3、固定预算 概念：以某一特定业务水准为前提所编制之预算。 优点：编制较为简便； 缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。 适用范围： 固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等 重点：预算的编制 4、弹性预算法（一） 概念：根据可以预见的一系列业务量水平确定不同的预算额的一种预算编制方法。 适用范围：业务量变化大的部门或事业部、生产部 优点：使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠。 缺点：工作量大 重点：预算的编制 5、滚动预算法 概念：预算执行一个月后，即根据执行中发生的新情况，对剩余11个月进行调整和修订，并自动后续一个月，重新使预算的时间跨度为一年的预算方法。 优点： a、不断根据实际情况调整预算，使预算更接近实际，有利于在预算中把握企业未来的发展趋势 b、使管理层对未来一年的经营活动进行持续不断的计划，保持一个稳定的决策视野 缺点：工作量大，预算期与会计期脱节，难于考核评价 重点：预算的编制 预算的执行、控制与分析 一、预算执行的执行与控制 1、预算执行的责任人：责任中心负责人 2、预算执行控制的原则：预算执行控制方法原则上依金额进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理的方法。 金额管理：从预算的金额方面进行管理； 预算项目管理：按预算项目进行管理，不同预算项目之间不得相互冲抵； 数量管理：对一些预算项目（如材料消耗），除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。 * 天下未定计先定 兵马未动，预算先行 * 曾经有这样一家企业，在布置预算工作的会议上，公司总裁要求财务人员运用财务报表的勾稽关系，结合上一年度的实际经营数据，出具一整套预算表格，最终的交付成果就是"财务三张表"。在那位老总的心目中，这就是通过"科学定量方法"得出的公司全面预算体系。财务部人员在得到总裁的指示后，如期完成了工作，却在预算审批会议上受到其他业务部门的质疑，认为没有反映公司与部门的工作重点，仅仅追求财务数据上的严密性，根本不切合业务实际。 ?迫于压力，财务部门不得不就事论事地对某些数据做了调整。尽管如此，各个部门依旧各行其是，那一整套表面上逻辑严密的预算表格最终还是被束之高阁、无人问津。 * 最近完成的预算，对公司的整体规划有贡献吗？或者它只是每年的例行公事而已？---每一年，许多经营者会提出这样的问题 通过预算定义，我们可以发现预算并不仅是计算未来的财务状况，它更是代表公司战略性规划的具体执行。 事实上，有些企业就避免使用预算字眼，因为他们担心这个重要的规划过程，会被误认为只是一项财务上的作业。 Eg:戴尔电脑公司 戴尔电脑公司董事长兼首席执行官迈克·戴尔每年都要举行几次会议向公司员工传达公司当前的战略，以此作为公司编制预算的基础。 ? 几年前，公司财务部进行了为期15个月的公司全员培训，内容为资本收益率等战略指标，公司员工能够通过内部网络随时进入这些课程学习。在所有员工对公司战略都有所了解的基础上，公司预算的制定与推行进程与效果显著改进，并且在推行预算的过程中，不断有员工提出对于战略实