项目四企业涉税会计核算新4讲课资料.ppt

项目四 企业涉税会计核算;;工作任务一 增值税的核算;【注意】 1、保险保障基金，不是普通企业的社会保险，而是指保险机构为了有足够的能力应付可能发生的巨额赔款，从年终结余中所专门提存的后备基金 2、印花税、耕地占用税、车辆购置税及其他不需预计应缴数的税金，不在本科目核算。 3、本科目应按照其核算的各税种进项明细核算。其中，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。 ; 4、本科目余额一般在贷方，反映企业期末已经计提应缴而未缴的税额。如为借方余额，则反映企业期末多缴的税费。 5、考试时，要正确书写“应交税费”，不能写成“应交税金”，否则会扣分。 6、属负债类账户。 7、计入成本的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税 8、计入“管理费用”的税金：车船税、房产税、印花税、城镇土地使用税 9、不通??“应交税费”核算的：契税、车辆购置税、耕地占用税、印花税。;一般纳税人增值税核算账户 共涉及三个核算账户： 应交税费——应交增值税 应交税费——未交增值税 应交税费——增值税检查调整 　【注】一般纳税人“应交增值税”核算有9个明细子目。考试时，这9个明细子目均不能简写，不能有错别字。 ;1、进项税额 2、已交税金 3、减免税款 4、出口抵减内销产品应纳税额 余额：多交的增值税 5、转出未交增值税; 关于“进项税额”专栏 记录购入货物，接受应税劳务而支付的、准予从销项税中抵扣的增值税。 由于购货方在进货时随货款将税金支付给销售方，也意味着购货方完成了该部分的纳税责任，故蓝字登记在帐户的借方。 【注】退货时只能在借方用红字冲减。 ;;; 关于“已交税金”专栏 核算企业预缴本月增值税额。本科目适用于一个月内分次预缴增值税的纳税人，例如以1天、3天、5天或10天为一个纳税期限的增值税纳税人。 意味着完成了一定的纳税义务，故记入账户的借方。;;; 关于“减免税款”专栏 核算企业按规定减免的增值税款。 由于免除或减少了纳税人的纳税义务，故记入账户的借方。 账务处理如下： 借：应交税费－应交VAT（减免税款）　　 贷：营业外收入 ; 关于“出口抵减内销产品应纳税额”专栏 核算生产企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。 这个子目实际反映的是出口产品的进项税“抵”了多少内销产品的销项税，不是国税局实际退的现金。;如何理解“出口退税”？ 出口退税实际上退的是进项税额，一般可以依据购进发票予以退税。 如外贸企业可以直接依据进货的发票上的载明金额和退税率计算退税即可。 【注意】 但生产企业以自产的货物出口又兼营内销，内销货物应当计算缴纳销项税额，可用进项税额来抵扣，出口货物出口环节免征增值税，并可以退还进项税额。;;关于“转出未交增值税”专栏 核算企业月终转出应缴未缴的增值税。 适用于纳税期限为1个月的一般纳税人。 月末“应交税费—应交VAT”有贷方余额时，按余额数进项帐务处理如下：;借：应交税费——应交VAT（转出未交VAT） 贷：应交税费——未交VAT 【问】为什么要转出未交VAT？ 为什么科目贷方余额转入“应交税费—应交VAT”的借方？;【答案】 （1）贷方余额含义：应缴未缴，企业欠国家的税款，是企业负债，预示着下期有要偿还的债务，但本期还要计提VAT并做账，就把它转出，计入“应j交税费—未交VAT”的贷方，可明确下期要缴的税款，方便下期缴税。这是对本期VAT核算的一个总结扫尾工作。;（2）转到哪里？为什么要转到那里呢？ 转入“应交税费—应交VAT”科目的“转出未 交VAT”专栏借方，原因有两个： ①有借必有贷，借贷需平衡的原则的限制. 不能只有贷方科目，而没有借方科目。 ②“应交税费”总账科目是负债类，不可能转入资产类或损益类科目，只能转入负债类，注明专栏，比较清楚。;;;关于“转出多交增值税”专栏 核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。 【注意】只对多预缴的税款转出。即在“已交税金”本月有实际发生额，且“应交增值税”科目期末有借方余额的情况下适用，根据余额:;会计分录： 借：应交税费—未交VAT 贷：应交税费—应交VAT（转出多交VAT） 【问】为什么要转出多交VAT？ 为什么借方余额换入“应交税费—应交VAT”的贷方？;【答案】 （1）借方余额含义：多缴或待抵扣，企业预付给国家的税款，相当于企业资产，预示着下期可以少缴税，但本期还要做账，就把它转出