2019年第七章 所得课税制度.ppt

个人一次性取得全能一次性奖金应纳税额的计算 ? 对个人一次取得的全年奖金、年薪加薪或劳动分 红，可单独作为一个月工资、薪金所得。就以一 次取得的奖金总额作为应纳税所得额，除以 12 个 月，按规定税率计算纳税。 ? 由于对每月工资、薪金所得计税时已按月扣除了 费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用， 全额作为应纳税所得额直接按适用税率，计算应 纳税所得额。 ? 2001 年 1 月 1 日开始 , 张三承包某小型加工厂 , 承包 期为 5 年 ,2001 年实现利润 200000 元 , 张三按承包 合同上交费用 100000 元 , 计算其该年度应纳所得 税税额 ? 全年应纳税所得额 = 实现利润 - 上交费用 - 必要费 用 =200000-100000-2000*12=76000 元 ? 应纳税额 =76000*35%-6750=19850 元 案例分析 3 －个体工商户 ? 歌唱家李斯在某市举行专场演出 , 取得收入 80000 元 , 请计算他应纳的个人所得税税额 . ? 应纳税额 =80000*(1-20%)*40%-7000 =18600 元 全年应纳税所得额 税率 速算扣除数 不超过 20000 元 20% 0 20000-50000 元 30% 2000 超过 50000 元 40% 7000 案例分析 4 －－劳务报酬 第七章 所得税 fan qi ? 7.1 所得税概述 ★ （ Generalization of Income Tax ） ? 7.2 企业所得税 ★ (Enterprise Income Tax) ? 7.4 个人所得税 ★ （ Individual Income Tax ） 本章框架 ? 我国所得税的主要税种有两个 : ——企业所得税 ——个人所得税 ? 是以所得税的纳税人来命名 7.1 所得税概述 ? 一、所得税的涵义与特点 所得税是指以所得为课税对象的征收的一类 税的总称。 ? 所得税的特点： 1. 对纯所得课税，税负比较公平，符合税收的公平原则 2. 在社会资源配置中为中性，不会伤及税本 3. 富有弹性，具有较强聚财功能 4. 是对经济进行调节的有效工具，符合税收稳定经济的 原则 5. 在国际交往中可以维护国家的经济利益 6. 计算复杂，征税成本较高 ? 二、所得税的产生与发展 ? 三、所得税的类型 分类所得税 综合所得税 混合所得税 ? 四、所得税的地位 ? 一、企业所得税概述 企业所得税是以企业为纳税义务人，以企业取 得的所得为课税对象的一种税。 ? 二、企业所得税的特点 课征范围比较广 税收负担相对较公平 纳税人与负税人一致 所得税会计核算相对独立与企业财务会计核算 具有收入弹性和稳定器特点 ? 三、我国现行企业所得税制度 7.2 企业所得税 中华人民共和国企业所得税法 ? (2007 年 3 月 16 日第十届全国人民代表大会第五次 会议通过 ) 2008 年 1 月 1 日起施行 目录 第一章 总则 第二章 应纳税所得额 第三章 应纳税额 第四章 税收优惠 第五章 源泉扣缴 第六章 特别纳税调整 第七章 征收管理 第八章 附则 纳税人 ? 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收 入的组织 ( 以下统称企业 ) 为企业所得税的纳税人，依照本 法的规定缴纳企业所得税。 ? 个人独资企