政府产业基金审计风险及防范研究.pdf

摘 要 十二五以来，我国把扶持战略性新兴产业发展提高到了促进经济与社会高质 量发展的战略高度，政府部门开始通过政府产业基金的形式支持区域重点产业的 发展。然而，随着国民经济市场化，政府产业基金体量增加的同时也暴露出更多 的风险：政府过度干预、缺乏专业决策、投向分散、财政资金“刚性兑付”等。 相反，政府产业基金的审计规模却依然较小，地方审计局缺乏审计的权限和资源， 而审计署直属派出机构由于整体审计任务繁重，对政府产业基金的审计也缺乏应 有的重视。在这样的背景下，国家亟需集聚审计力量加强对政府产业基金的审计 监督，并注意过程中的审计风险防范，提高产业基金审计质量，反映和揭示政府 产业基金在设立、使用、管理中存在的风险点和薄弱环节，从而保障政府产业基 金规范有序地运行与国家资产的有效利用。 文章基于公共受托经济责任理论、风险管理理论和 PDCA 循环管理理论， 总结政府产业基金的发展现状、组织模式和监管政策，分析归纳了导致政府产业 基金审计面临风险的原因，包括：审前风险评估不足、审计实施方案缺乏指导性、 产业基金的结构复杂性和金融传染性、审计工作考评压力、审计机关资源限制和 审计依据不健全等。然后通过梳理康达产业基金审计案例，结合实务，具体分析 案例审计过程中防风险措施与形成案例潜在审计风险的原因。最后，基于 PDCA 理论，从计划、执行、检查、反馈修正四个阶段提出政府产业基金审计风险防控 路径：加强产业基金审前风险评估、洞悉产业基金特征转换实施方案切入点、完 善金融审计人才队伍建设、前移审计关口建立常态化取证机制、调整审计人员绩 效考评体系、构建横向协作机制、尽快出台《产业基金法》，规范产业基金绩效 评价等。 文章通过对现有研究文献的梳理，发现大多数的国家审计风险研究主要停留 在系统层面，往往缺乏对于具体审计项目类型的针对性研究。即使是结合具体审 计项目类型的审计风险的研究，研究的的范围也较为局限。本文结合政府产业基 金发展现状与特征，有针对性地对政府产业基金审计项目的审计风险与防范进行 研究，提出有参考性的建议，具有一定的理论价值。另外，本文结合实例分析政 府产业基金审计风险，并将 PDCA 理论与全面审计风险管理相结合，为后续的 研究开拓新的思路，对于促进审计全覆盖高质量发展具有一定实践意义。 关键词：政府产业基金；政府审计；审计风险；PDCA理论 II Abstract Since the "Twelfth Five-Year Plan", China has upgraded the support of strategic emerging industries to the important strategic objectives of economic and social development. Financial departments has tried to use the market-oriented methods such as government industrial funds to support the industry and guide social capital to the financial sector. Government capital and government credits spur the optimal allocation of social capital. However, with the development and marketization of the national economy, the increase in the volume of government industrial funds has also exposed more and more risks，excessive government intervention,lack of professiona