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（税务规划）税收理论与实务参考资料 如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税。C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税。D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。正确答案：A答案解析：税法规定：销售折扣，在销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。所以只有A是正确的。10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（）。A.11050B.8500C.76500D.73950正确答案：D答案解析：税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×13%计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。所以采购成本=（80000+5000）×（1-13%）=73950（元）。11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（）。A.0B.10C.20D.11正确答案：D答案解析：当期应纳税额=-9（万），免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万），则当期免抵税=20-9=11（万）。12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售收人共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为（）。A.8097.92元B.6080元C.8098元D.8948元正确答案：A答案解析：商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6％。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。158080/（1+6%）×6%－5850/（1+17％）×17％＝8097.92（元）。13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（）。A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。正确答案：B答案解析：独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：C答案解析：计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）税法规定：自2002年1月1日起，按以下规定处理：①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。如果