地方政府性债务审计实施框架研究——以L市债务审计为例.pdf

摘 要 地方政府性债务是我国经济、政治乃是社会民生所面临的巨大风险，地方政 府“隐性债务”规模难以估测，地方政府性债务风险呈系统性关联状态，一旦部 分地方政府债务不可持续，那么就会牵动全局，影响着国家财政资金安全和国民 经济稳定运行发展。经过地方政府性债务审计风暴，国家审计工作越来越被国务 院重视。但是，我国地方政府性债务审计也不是面面俱到的，债务审计目标层次 不够深入，审计资源配备不足，审计人员债务专业知识不全面，导致债务审计效 率不高，以上所有问题都需要及时改进，提高地方政府性债务审计的水平已是当 务之急，而具有指导性的债务审计实施框架有助于高效地完成审计工作。因此， 完善我国地方政府性债务审计的实施框架体系具有重要的理论及现实意义。 论文研究的核心问题是构建地方政府性债务审计实施框架，并结合地方政府 性债务审计结果公告的总体分析和L市政府性债务审计的例证分析，研究分析债 务审计实施框架的具体应用效果。本文首先在广泛阅读国内地方政府性债务审计 和国外政府债务审计文献的基础上，结合公共受托责任理论及政府负债理论，奠 定基于地方政府性债务审计实施框架的理论基础。其次，结合国家政策文件和理 论分析构建地方政府性债务审计实施框架，包括审计需求、审计主客体、审计目 3 标、审计内容、审计方法和审计成果运用。然后，以审计署进行的 次全国政府 性债务审计和国家重大政策措施落实跟踪审计中的地方政府性债务审计结果公 告进行总体分析，以L市政府性债务审计流程为例证研究，揭示地方政府性债务 审计存在审计客体和融资形式复杂、审计成果运用不充分、审计资源配置不充足、 审计预警功能不完善、审计信息披露不全面等困境与问题。最后，根据案例分析 的相关不足提出完善地方政府性债务审计的建议，分别是加强审计机关队伍建 设、与绩效审计和经济责任审计形成合力、完善审计预警功能、加强审计信息化 建设以及完善审计信息披露制度。 论文可能存在的创新点是设计地方政府性债务审计实施框架，包含审计需 求、审计主体、审计客体、审计目标、审计内容、审计方法和审计成果运用等要 素，通过审计署的地方政府性债务审计结果公告进行总体分析，再以L市政府性 债务审计案例作为例证分析，详细分析L市政府性债务审计的审计依据、审计主 客体、审计目标、审计内容、审计方法和审计发现，证明构建的审计实施框架有 一定价值和借鉴意义。 关键词：地方政府性债务；政府审计；实施框架 II Abstract LocalgovernmentdebtisahugeriskfacedbyChina'seconomyandpolitics,and socialhousingandpeople'slivelihood.Thesizeoflocalgovernment's“hiddendebt” isdifficulttoestimate,andlocalgovernmentdebtriskissystematicallyrelated.Once somelocalgovernmentdebtisunsustainable,Thenitwillaffecttheoverallsituation, affecting the national financial security and the stable development of the national economy.Afterthelocalgovernmentdebtauditstorm,thestateauditworkhasbeen increasingly valued by the State Council. However, China's local government debt auditingisnotcomprehensive.Thedebtauditingtargetlevelisnotdeepenough,the auditingresourcesareinsufficientlyequipped,andtheauditor'sdebtexpertiseisnot comprehensive,resultinginlowdebtauditingefficiency.