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论税收优惠政策与税收筹划 1 绪论 1.1 研究目的与意义 企业的税收筹划是企业财务管理的一部分，对企业的整体管理，尤其是财务管理， 有着重要的影响。同时合理享受税收优惠，对于企业提高经济效益也具有不容忽视的 重要意义。如何积极运用税收优惠政策进行税收筹划，并为企业创造价值逐渐成为企 业关注的新焦点。要想做好以上工作，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运 用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益。随着我国税 收征管制度的日趋完善,涉税事务越来越成为企业的重要内容，它直接贯穿于投资、 筹建、生产、经营、利润分配等一系列企业生存发展的过程。 现阶段研究我国企业税收优惠政策与税收筹划具有特别重要的意义，主要表现在 理论意义和现实意义两方面。 1.理论意义 (1) 从长远和整体看，税收筹划可能增加国家税收收入总量 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，实现国民经济健康、有序、稳步发展。 企业进行税收筹划，虽然降低了企业税负，但是随着产业布局的逐步合理，可以促进 生产进一步发展。企业规模上去了，收入和利润增加了，从整体和发展上看，国家的 税收收入也将同步增长。税收筹划有助于实现纳税人财务利益最大化，可以减少纳税 人税收成本（节税功能），有利于纳税人财务利益最大化。 (2)在一定意义上催化了我国市场经济体系的发育和完善 我国在市场经济初期,经济资源没有得到有效配置,通过税收优惠政策鼓励投资 和促进技术进步、促进工业经济快速发展,从而达到协调并弥补国家宏观经济政策实 施效果中的某些不完善之处,发挥“微调”作用,间接地矫正市场失灵。尤其是在市场 机制内,收入的初次分配往往是不公平的,政府运用税收具有调节收入分配的功能,介 入国民收入的分配过程,通过税制上的安排,如废除农业税、免征牧业税、提高个体经 营者纳税起征点等税收优惠政策把资金再分配给那些应该增加收入的群体,充分发挥 论税收优惠政策与税收筹划 税收“自动稳定器”和“人为稳定器”的功能。 2.实践意义 (1) 有有助于提高纳税人的纳税意识 作为纳税人，谁都希望减轻自己的税负。如果有不违法的税收筹划方法和国家支 持的税收优惠政策可以选择，自然也就不会去做偷逃税款等违法之事。 (2) 有助于提高企业的财务与会计管理水平 企业进行税收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度，更要熟 知现行税法，要按照税法要求设账、记账、编报财务会计报告、计税和填报纳税申报 表及其附表，从而也有利于提高企业的财务管理水平和会计管理水平。 (3) 有利于提高企业的竞争力 税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策，而税收优惠政策也鼓励投资和促进技 术进步、促进工业经济快速发展,企业进行税收筹划，减轻了企业的税负，企业有了 持续发展的活力，竞争力提高了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家的收入自然也 会随之增加。 1.2 国内外研究现状 (1)国外税收筹划和税收优惠现状 税收筹划被法律认可，从时间上可以追溯到 20 世纪 30 年代英国一则最为典型的 判例。随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经营管理整体中不可缺 少的重要部分。目前，税收筹划在西方发达国家已受到纳税人和政府的高度重视，税 收筹划专业趋势越来越明显，相关理论研究文章、刊物层出不穷，为企业开展税收筹 划提供了依据。 (2)国内税收筹划和税收优惠现状 改革开放以来是我国采取税收优惠政策的一个高峰期。这些优惠政策的实施，为 扩大对外开放发挥了重要的促进作用。企业主要通过两种形式进行税收筹划，一种是 通过自己的财务部门进行税收筹划，另一种是委托税务代理机构、税务咨询机构或税 务专家进行筹划。目前在我国，企业一般以自身筹划为主，聘用专家或委托相关机构 进行的税收筹划往往发生在大型企业和跨国公司上；又以事后筹划为主， 第 2 页 （共 19 页） 绪论 是钱筹划较少；同时我国企业税收筹划的效果不明显，实施的积极性和主动性较 差。 据税务部门相关统计，目前有 90%以上的企业未能真正依法享受税收优惠政策。 因此，企业依法合理享受税收优惠政策的空间还很大，需要企业的决策者和财务人员 在真正把握税收