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论注册会计师审计质量的影响因素及其控制 【摘要】随着现代经济社会对审计意见的依赖程度及审计意见的影响范围的不断扩大，以 及审计的一系列重大诉讼案件的不断涌现，审计质量日益成为各方利益关系人关注的焦点。 “审计质量控制”已成为审计理论界和职业界迫切需要解决的问题。本文对审计质量的概念 做了系统的理论研究，在此基础上借鉴了西方评价审计质量的两个内部因素：职业道德和专 业胜任能力，并分析了影响我国注册会计师审计质量低下的外部因素，包括经济因素、法律 因素和行政因素，最后提出了相应的控制审计质量的措施。 【关键词】注册会计师 审计质量 影响因素 控制措施 目 录 引 言 1 一、审计质量的概述 2 （ 一） 审 计 质 量 的 概 念 及 特 征 2 1. 审计质量的概念2 2. 审计质量的特征2 （ 二 ） 研 究 审 计 质 量 的 意 义 3 二 、 影 响 审 计 质 量 的 因 素 4 （一）影响审计质量的内部因素 -4 1. 职业道德因素 --4 2. 专业胜任能力 5 （二）影响审计质量的外部因素6 1. 经济因素 6 2. 法律因素6 3. 行政因素7 三、加强审计质量的控制7 （一）审计质量控制的涵义8 （二）多方面加强审计质量的控制 8 1. 审计环境的控制 8 2. 审计人员的控制 9 3. 审计过程的控制9 结 论 10 参考文献11 引言 注册会计师审计时时刻刻都面临着危机。在现代法制社会中，诉讼浪潮汹涌澎湃，在不经意间，注册 会计师可能承当了法律责任。据统计，到 1999 年时，在我国境内 “诉讼事务所和注册会计师要求赔偿的 案件有近 1000 多起（其中个案的最大标的为 1200 多万元）。”然而，诉讼的压力仍没有发生震撼执业者灵 魂的效果，审计丑闻仍然频繁出现，注册会计师行业一次又一次出现信用危机，这使职业界不得不反思 个问题：怎样才能减少诉讼的纠缠？如果从审计执业的内部因素看，解决这一问题的最好办法无疑应当是 提高审计工作质量。 注册会计师审计质量问题，已受到世界上许多业内人士的关注，2001 年年初，23 个国际会计公司曾 在英国伦敦召开会议，谋求为跨国审计业务制定适合用于全球的审计质量准则，以便确保全球持续的、高 质量的审计执业，维护跨国投资者以及其他决策者的商业利益；国际会计师联合会（IFAC）对这一会议给 予关注，并提供了资助。另外，国际审计实务委员会（IAPC）于2001 年 10 月 1 日到5 日在巴西里约热内 卢召开的第 71 次全体会议上，已开始考虑制定有关会计报表审计的质量准则，最终目标是制定适用于国 际审计准则所涵盖的所有业务的质量保证准则。当然，世界各国的注册会计师同行期望这些准则早日出台， 以给跨国审计业务甚至国内审计业务提供一个权威性指南。 质量是生存之本，低质量的审计服务换回的可能是会计师事务所消亡的惨重代价：从长远看，高质量 的审计服务才可能最终赢得市场（如国际四大会计师事务所占有较多的市场份额）。为了生存，更为了发 展，注册会计师应当充分重视审计质量，研究审计质量的种种现实问题。无论怎样，经过会计职业界冷静 反思后，恐怕没有什么时候比现在更重视审计质量问题。或许可以认为：审计质量是注册会计师审计执业 中的一个永恒的话题。 2 一、审计质量的概述 （一）审计质量的概念及特征 1.审计质量的概念 审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为 审计人员的质量和审计过程的质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循 了独