论建设项目跟踪审计lin.pdf

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论建设项目跟踪审计 摘 要:建设项目跟踪审计已逐渐成为审计部门对大中型政府投资建设项目的主要审计方式, 通过各地审计人员实践和探索积累了一些成功经验并取得了明显成效,但投资审计由事后结 算审计向包括事前、事中全过程监督, 无论在实务操作中还是理论指导、法理依据上还有很 多问题亟待进一步探索研究。笔者结合参加过的温州市政府承担的汶川地震灾后恢复重建等 项目的跟踪审计的一些想法和思考,就建设项目跟踪审计问题展开论述,以期能够对我国当 前的建设项目跟踪审计工作的展开提供一点可借鉴之处。 关键词:工程建设;跟踪审计;必要性;问题;措施 一、建设项目跟踪审计的必要性 建设项目一般来说有周期长、投资大的特点,极易出现管理上的监管漏洞, 一旦在某一个环节出现问题就会给整个建设项目带来极大的损失与浪费。长久以 来,我国建设项目审计主要采取事后审计,在工程建设的事前与事中并不采取一 定的审计措施。这种审计模式给我国建设项目的监管工作带来很大的弊端,难以 从根本上对建设项目起到必要的监督与管理作用。针对这种建设项目审计模式暴 露出种种不足以及近年来我国工程建设领域出现的重大腐败案件,我国审计部门 顺应形势,及时跟进,采取了将审计关口前移的工作方式,推出了把建设项目事 后审计转变为建设项目全过程跟踪审计,这种审计方式的采用对我国工程建设项 目的监管起到了积极的促进作用。 (一)建设项目跟踪审计有助于完善我国工程建设领域的监督机制,对于工 程建设领域的腐败行为具有一定的抑制作用。 在工程建设领域开展招投标,这是我国政府针对建设行业所采取的一项积极 措施,目的为消除暗箱操作、节约建设资金。然而,由于我国传统形式上的审计 总是在建设项目竣工之后才开展,这种事后审计的形式往往给工程建设领域的暗 箱操作、围标行为的产生留下可乘之机,从而导致工程建设项目实施过程中无视 法规的严重后果。作为跟踪审计的重要组成部分,目前审计部门十分重视跟踪审 计中的招投标审计环节,在汶川地震灾后恢复重建跟踪审计项目中,我们将审计 关口前移,在招标阶段就提前介入,参与多个项目的招投标工作;一些地方开展 了“拦标审计”,进一步规范了招投标行为,为建设项目构筑反腐败的“防护墙”。 (二)建设项目跟踪审计有助于发挥“免疫系统”功能,进一步提升审计部 门的良好形象和公信力。 温家宝总理在今年政府工作报告中提出“今年政府投资力度大,新上项目多, 要确保监管到位,绝不能搞劳民伤财的‘形象工程’和脱离实际的‘政绩工程’…… 财政资金运用到那里。审计就跟进到那里”。讲话中指出了建设项目跟踪审计的 范围和目标,对建设项目跟踪审计提出了新的要求,即建设项目必须及时跟进, 而不是仅仅在事后通过审计做一个鉴证,否则建设项目将可能出现损失浪费、管 理不规范,乃至出现‘形象工程’和‘政绩工程’。事后审计即使把它揭露出来, 损失已经造成了,无法挽回。可见建设项目跟踪审计有助于发挥“免疫系统”功 能,发挥预防、揭示和抵御的功能。在建设过程中及时发现,揭示并纠正问题, 可进一步提升审计部门的良好形象和公信力。 (三)建设项目跟踪审计有助于及时发现工程项目在建设和管理过程中存在 的各种问题,促使建设单位加强管理健全内部控制,完善落实责任制度。 自从我国实施改革开放以来,随着我国市场经济的繁荣发展,工程建设行 业也取得了极大的发展,但是工程建设管理各环节均存在不同程度的缺陷。第一, 建设项目实施过程中,一些建设单位为了取得立项批准,而以较低的投资额进行 申报,在获得批准之后又多次修改批准的设计方案,导致投资额不断攀升;第二, 建设项目承包合同表述不明确,权责划分不清晰,尤其是在涉及到闭口包干的合 同中,通常会出现包干项目包不死的情况出现,导致闭口合同不能发挥其效力, 在项目竣工后依旧按照实际数额进行结算,这就给工程造价的有效控制设置了障 碍;第三,监理单位管理水平总体上还比较低;建设单位专业人员配备不齐,难 以管理;第四,建设项目竣工结算存在严重的高估冒算问题;第五,工程建设施 工现场管理混乱。通过对建设项目全过程进行跟踪审计,能够及时发现上述问题, 实时提出审计建议,从而促使建设单位出台制度规范管理,保证建设资金的安全 效益。 二、建设项目跟踪审计中存在的一些问题 建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性等特征,但由于审计实践及客观环境 的制约,加上在实际操作过程中还存在一些法律不明确、制度不完善、操作不规 范等制约因素,主要有以下几方面: (一)建设项目跟踪

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