内部控制系统管理1T教学讲义.ppt

内部控制系统管理; 第一部分 内部控制系统设计原理;第一部分： 内部控制系统设计原理;一、内部控制的概念;二、内部控制的要素;（一）控制环境;（二）风险评估;（三）控制活动;（四）信息与沟通;（五）监督;三、内部控制的固有局限;第二节 内部控制系统设计的意义和原则;一、内部控制制度设计的意义;二、内部控制制度设计的原则;第三节 内部控制系统设计的内容;一、内部控制的类型;（一）组织规划控制;（二）授权批准控制;（三）文件记录控制;（四）全面预算控制;（五）实物保全控制;（六）职工素质??制;（七）风险防范控制;（八）内部报告控制;（九）电算化控制;（十）内部审计控制;二、内部控制系统设计的总体思路;三、内部控制制度的设计步骤;（一）明确控制目标;（二）设计控制流程;（三）鉴别控制环节;（四）设置控制措施;四、企业内部控制系统设计的主要业务流程;第二部分新的企业内部控制体系;新的企业内部控制文件已经发布;企业内部控制基本规范;;　　　我国建立企业内部控制体系基本目标 　　　总结我国经验，借鉴国际惯例，有效利用国际国内资源，充分发挥各方面积极作用，通过三到五年的努力，基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制制度体系，以及以监管部门为主导、各单位具体实施为基础、会计师事务所等中介机构咨询服务为支撑、政府监管和社会评价相结合的内部控制实施体系，推动公司、企业和其他非营利组织完善治理结构和内部约束机制，不断提高经营管理水平和可持续发展能力。;第三部分 内部控制发展与国际趋同 ;一、内部控制初始阶段 ——内部牵制法;二、内部控制建设阶段 ——制度二分法;三、内部控制发展阶段 ——结构三分法 ;四、内部控制整体框架阶段 ——要素五分法 ;COSO报告的主要内容;三个层面、三个目标和五个要素组成内部控制框架;五、内部控制与风险管理阶段 ——要素八分法 ;企业风险管理与内部控制 ;内部控制八要素与内部控制五要素之间的关系 ;失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣;经济全球化与风险社会;现代企业内部控制发展的重要启示;第四部分 我国内部控制发展与特色 ;我国内部控制建设发展历程;一、商业银行内部控制 是我国企业内部控制的重点 ;2002年9月，制定了《商业银行内部控制指引》（中国人民银行公告第19号）。该指引明确指出：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制……应当包括以下要素：（1）内部控制环境（2）风险识别与评估（3）内部控制措施（4）信息交流与反馈（5）监督评价与纠正。” 2005年2月1日，《商业银行内部控制评价试行办法》开始施行。 2007年6月，银监会又重新修订《商业银行内部控制指引》;二、上市公司内部控制 是我国企业内部控制的关注点 ;2006年7月1日施行《上海证券交易所上市公司内部控制指引》认为：“内部控制是指上市公司为了保证公司战略目标的实现，而对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。”该指引将内控要素细分为：（1）目标设定（2）内部环境（3）风险确认（4）风险评估（5）风险管理策略选择（6）控制活动（7）信息沟通（8）检查监督8个基本要素。 2006年7月又发布了《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》等文件。 ;三、注册会计师审计服务对加强 企业内部控制具有审核与指导作用 ;2007年1月1日起实施《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，该准则认为：“内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序……包括下列要素：（1）控制环境（2）风险评估过程（3）信息系统与沟通（4）控制活动（5）对控制的监督。”;四、企业内部控制 应当以内部会计控制为核心 ;《内部会计控制规范》;第五部分 《基本规范》重点解读 ;一、《基本规范》的重要地位 ;一、《基本规范》的重要地位 ;二、《基本规范》的立法宗旨;三、《基本规范》的适用范围 ;四、科学界定内部控制的内涵;四、科学界定内部控制的内涵;四、科学界定内部控制的内涵;五、准确定位内部控制的目标;五、准确定位内部控制的目标; 谢谢各位！ 顺祝大家工作愉快！