基于内部控制视角论医药上市公司舞弊现象——以康美药业为例.pdf

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摘要 近年来,我国经济快速发展,已经成为全球第二大经济体,人们的生活水平 显著提高,对医疗健康提出了更高的要求。为了加快医疗改革,我国出台了带量 采购、控制药占比、消除药品加成、控制医保费用等政策,这些政策对处方药产 生了很大的影响。除此之外,在国家产业政策和宏观经济的影响下,政府部门出 台了“两票制”政策,直接影响了国内医药流通板块,在未来一段时间内医药行 业将面临较大的经营风险,我国医药产业必将走进 “寒冬”。高风险、高投入是 医药行业的突出特点,少数医药上市企业采取很多不正当的措施美化财务报表, 甚至做出了财务舞弊的行为,虽然有利于实现自身利益最大化,但是却增加了经 营风险,特别是近两年,2018年闹得沸沸扬扬的长生生物 “毒疫苗”事件,康 美药业财务舞弊金额刷新了证券市场高度,辅仁药业16亿现金造假案。各种上 市医药企业造假屡禁不止。 本文运用案例研究与文献研究相结合的方法,从控制环境、风险评估、控制 活动、内部监督、信息沟通五个角度分析我国上市医药企业财务舞弊现象,同时 对我国医药行业财务舞弊特征进行总结和分析,从中不难发现我国医药上市公司 在财务报表中潜在着一定的舞弊现象,集中在货币资产、成本、收入、存货等风 险较高的项目上,常用手段包括:虚增收入、虚增利润、货币资金造假、生物资 产计量、关联方交易具有隐蔽性和复杂性的特点。 最后以康美药业案为例,分析了造假手段与产生的原因,并提出了相应针对 性措施,完善医药企业治理结构,提升管理水平时需要注意优化股权结构,防止 “一股独大”,优化公司管理架构,引进职业经理人,采用“二元化”领导结构, 相互制约,增强第三方机构监督检查力度,充分利用第三方力量,完善公司内部 控制制度,国家需要加大对财务舞弊等违法行为处罚力度,出台相应法律,让企 业不能舞弊,不想舞弊。不仅提高上市医药企业的内部管理和控制水平,还维护 了资本市场的正常秩序,政府通过宏观调控措施加强对上市医药企业的监管,创 造良好的市场环境,推动我国经济健康良性发展。 关键词:财务舞弊;医药行业;内部控制 I Abstract In recent years,In recent years, China's economy has developed rapidly and has become the second largest economy in the world. People's living standards have improved significantly, andhigher requirementshavebeen placed on medical care.In order to speed up medical reform, China has introduced policies such as volume purchase, controlling the proportion of drugs, eliminating drug markups, and controlling medical insurance costs. These policies have had a great impact on prescription drugs. In addition, under the influence of national industrial policies and macroeconomics, government departments have introduced hospital fee control and a "two-vote system" policy, which directly affects the domestic pharmaceutical circulation sector.Thepharmaceutical industrywill face alarger problem inthe future. The operating risks of China's pharmaceutical industry will certainly enter the "cold winter." High risk and high investment are the outstandin

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