利润201304159教学幻灯片.ppt

;;;实务公式： 净利润=利润总额-所得税费用 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用 ±投资收益 -资产减值损失±公允价值变动损益 营业收入=主营业收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 期间费用=管理费用+财务费用+销售费用;二、利得与损失 企业在生产经营过程中，除日常活动形成的收入和费用 外，还可能因偶然活动产生利得和损失。 企业应设置“营业外收入”和“营业外支出”账户核算直接计入利润的利得和损失。 回忆:过去已见过哪些利得和损失?是如何处理的? 参见教材 企业在期末，应将所有的收入、费用、利得、损失和所得 税转入“本年利润”账户，形成一定会计期间的财务成果。;;三、所得税费用 所得税费用与应交所得税及递延所得税相关 应交所得税额=应纳税所得×所得税率 （一）纳税调整差异的分类 在进行所得税核算时，应将会计利润与纳税所得之间的 差异分为： 永久性差异 暂时性差异（包括：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异）;永久性差异指某一期间发生，以后各期不能转回或消除，即该项差异不影响其他会计期间。其成因是由于会计准则或会计制度与税法在收入与费用确认和计量的口径上存在差异。 典型事项?见教材P525- ;暂时性差异及其表现;;;;;;;;; 4、暂时性差异的分类 视暂时性差异对未来期间应税所得的影响，分为应 纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应 交所得税的增加 可抵扣暂时性差异：将导致未来期间应税所得和应 交所得税的减少 ;暂时性差异 ;不同暂时性差异的的辨认: 资产 负债 账面价值 >计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣时间性差异 (递延所得税负债) (递延所得税资产) 账面价值 <计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 (递延所得税资产) (递延所得税负债);5、暂时性差异的阶段特征及辨别 发生阶段： 本期暂时性差异比上期的大； 转回阶段： 本期暂时性差异比上期的小；;（二）所得税核算方法----资产负债表债务法 对从资产负债表角度确定的暂时性差异的所得税影响额作出特别处理的方法。 具体来讲，就是企业将当期应交的所得税确认为负债，将当期发生或转回的暂时性差异对所得税的影响额，确认为递延所得税资产 或负债的发生或转回，以此再来确定（倒挤）当期应列支的所得税费用的方法。 ;; 递延所得税费用的确认： 一般情况下 利润表 企业合并 调整商誉 确认时记入权益的交易 记入权益;资产负债表债务法基本核算要求 时点： 一般在资产负债表日 特殊交易或事项－－确认资产、负债时 基本核算程序： 1.确定资产、负债的账面价值 2.确定资产、负债的计税基础 3.比较账面价值与计税基础，确定暂时性差异 4.确认递延所得税资产及负债 5.确定利润表中的所得税费用 ;综合举例： 甲企业20×8年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2600000 2000000 600000 存货 2000000 预计负债 1000000 0 1000000 总计 600000 3000000 ;综合举例： 假定该企业适用的所得税税率为25％，20×8年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的