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小结 比较而言，方案一显得繁琐，而且并不省税，而方案二既为董事长规避了个人所得税纳税义务，也为公司在汇算清缴中避免纳税调整、少缴所得税提供了可能 对节税的角度来讲，无论对企业还是个人，公车私用比私车公用更合适。 成本费用列支的筹划要点 1、车间主任的招待费如何入账 2、主持人的着装的税收问题 3、公车私用还是私车公用 4、工资薪金的税前扣除问题 案例五、工资薪金福利费列支问题 实施条例 第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 国税函[2009]3号 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 1、合理的工资薪金？ 2、工资内容 3、福利费内容 合理的工资薪金条件 (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； (四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 (五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 所得税工资薪金包含的内容 实际发放的工资薪金总和 不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费 不包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 应付福利费的核算内容 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用 未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴 供暖费补贴、职工防暑降温费 职工困难补贴、救济费 职工食堂经费补贴 职工交通补贴等 丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等 有关工薪的优惠政策 条例：第九十六条 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 财税[2009]70号 关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知 财税[2007]92号 关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 财税〔2009〕23号 下岗再就业优惠政策 常见补贴、保险的税法规定 项目 企业所得税 个人所得税 交通费补贴企便函【2009】第033号 企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除 公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税。 通迅费补贴 企业实际发生的与生产经营相关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额前扣除，管理费用中列支 公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通信补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。企便函【2009】第033号 差旅费补贴 各地标准范围内的，可计入管理费用税前扣除 不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：国税发[1994]89号 1.独生子女补贴； 2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； 3.托儿补助费； 4.差旅费津贴、误餐补助。 常见补贴、保险的税法规定 项目 企业所得税 个人所得税 误餐补贴 在职工福利费中扣除 个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税财税字[1995]82号 意外伤害保险 企便函【2009】第033号 税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费（如为从事高危工种职工投保的工伤保险、为因公出差的职工按次投保的航空意外险） 企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。国税函[2005]318 补充养老、补充医疗 补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除财税[2009]27号 应按企业统一计提时所用的具体标准乘以每人每月工资总额计算个人每月应得年金、补充医疗，扣缴个人所得税企便函【2009】第033号 小结 合理的工资薪金的条件 工资的内容、福利费的内容 与工资薪金有关的税收优惠政策 各项费用企业所得税、个人所得税的不同规定 目 录 1、税收筹划的理念 2、成本费用列支的节税要点 3、重视事前自查、规避稽查风险 重视事前自查、规避涉税风险 税局稽查选案的依据是什么？ 所得税税收负担率：应纳税额/利润总额×100% 对于收入类事项，税局的稽查重点是什么？ 财税通软件如何解决 所得税评估指标体系 财税通软件如何