如何让内部审计在民营企业大作为.pdf

让内部审计在民营企业大作为 广厦集团董事局主席 楼忠福 　　建功立业并不是政府官员和公司老板、职业经理人的专有名词，民营企业的 员工，尤其是从事管理工作的员工也都是在建功立业。广厦集团之所以有今天的 发展，我认为内部审计功不可没。总结广厦内部审计工作的经验，重要的一条就 是广大内部审计人员把内部审计工作当作一项事业，当作自己为广厦发展建功立 业的阵地。广厦的成长和广厦十多年内部审计的实践表明，民营企业是个广阔的 天地，内部审计在这里是可以大有作为的。总结广厦多年的内部审计实践与探索， 主要可归结为四点： 　　一、独立与超脱是内部审计大作为的前提条件 　　很多人认为，企业内部审计相对于注册会计师审计、政府审计来说，其独立 性有很大的局限性，我不完全赞同这个观点。首先，无论是何类审计，其独立性 都有相对性。内部审计的目标和企业管理者的目标是一致的，都是实现企业和股 东利益的最大化，其最终服务对象是公司股东，因此，内部审计监督的对象不是 公司股东，而是股东所投资的企业，对被投资企业来说，内部审计是独立的；其 二，内部审计不直接参与企业管理，只是对被投资企业进行监督和提供管理咨询， 这和外部审计本质上没有什么区别；其三，内部审计是否独立，除了上述因素外， 取决于其在企业内部的地位，即对谁负责。广厦内部审计从成立以来，一直归属 于公司董事局直接领导，不受其它任何单位和个人的影响，其独立性得到了保证。 作为内部审计，其实最重要的独立性在于观念和意识上的独立。内部审计无论 是进行经济监督还是经济鉴证，或者是进行管理咨询，都离不开对经济事项进行 观察、分析和判断，其分析和判断的正确与否是审计人员能够有效发挥作用的关 键。所谓“超出三界外，不在五行中” ，我们做建筑，我提出了“跳出建筑做建 筑” ，我也要求审计人员能够“跳出审计做审计” ，就是说作为审计人员，你看问 题的立足点要高，要用俯视的角度去观察和分析经济现象，即要站在保障全集团 公司长远的健康发展的立场上，对你所面对的问题进行多角度地观察与分析，从 而作出正确的判断与评价。这种立场，既和董事局保持了一致，而在某种程度上 又超越了董事局在具体问题上的约束。比如民营企业普遍存在难以正确处理以情 治企和以法治企关系的困扰，成员单位主要负责人和总部高层往往有着千丝万缕 的联系，如果审计人员一心捉摸关系问题，就不能体现审计人员的独立性，就不 能客观公正地搞好监督，只有真正以企业可持续健康发展和维护全体股东利益为 目标和标准，才能摆脱这种关系的束缚。正是这种独立性和超脱的视野，使广厦 的内部审计为公司高层提供了不少好的建设性意见并得到采纳，也解决了很多其 他部门所无法解决的问题。 　　二、授权与支持是内部审计大作为的制度保障 　　不给内部审计适当授权就如组建一支军队，却不发给他武器一样，是没有力 量的。人们常给内部审计定位为“为经济建设保驾护航” ，你不给他授权，怎么让 他保驾护航？有些企业认为内部审计就是查问题，你把问题查出来，交上来就行 了，这是远远不够的。广厦在组织机构上将审计和纪检监察放在一起，并授予审 计监察总部五个方面的权力：对成员企业的经济检查权，对违纪违规和舞弊问题 的处理处罚处分权，对企业宏观决策、微观管控方面的建议权，对优秀经营管理 人员和财务负责人进行嘉奖、晋职和对不称职经营管理人员、财务负责人进行撤 换的建议权，对区域集团和成员企业内部审计的业务指导权。事实证明，只有授 予内部审计相应的权力并且合理充分地应用好这些权力，内部审计才能真正审出 成效。否则，就如种庄稼一样，播种、施肥、除草等前期工作都做了，要收获的 时候你却跑了，结果是白忙一场。 　　光授权还不行，还要成为他们坚强的后盾。内部审计在公司内部也是执法执 纪的单位，得罪人是免不了的。内部审计没有国家法律的强有力的支持，其力度 来自企业内部制度的确立和公司决策管理者的支持。人们常把企业和员工违纪违 规比着闯“高压线” ，是说闯“高压线”后一定会有严重的后果，这就是制裁。而这 种制裁的执行者正是审计监察部门。这种制裁能否真正得到落实，则取决于企业 最高决策管理者是否真正支持内部审计，比如在纠正和处理下属企业和个人的违 纪违规问题遇到阻力时，企业最高决策管理者应该是审计部门坚强有力的支撑， 以确保审计部门依法依规予以落实。这样的内部审计监督才能有力、有效。 　　三、开拓与创新是内部审计大作为的活力源泉 　　“来到广厦，你一辈子都得登山，而且心中要有一座更高的山，它使你总往 高处攀登，使你抬起头就看到前进的方向” ，这是我