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注册会计师《税法》考点:企业所得税特殊收入的确认每日一练 (2016.2.19)
一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答
案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分; 不
答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )
1、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的 A 公司 80%股权。 为取得该
股权, 甲公司增发 2000 万股普通股, 每股面值为 1 元, 每股公允价值为 5 元; 支付承销商佣
金 50 万元。取得该股权时, A 公司净资产账面价值为 9000 万元,公允价值为 12000 万元。
假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同, 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为 ( )。
A.5150 万元 C.7550 万元
B.5200 万元 D.7600 万元
参考答案: A
答案解析:发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价,所以应确认的资本公积
=( 5-1)× 2000-( 5×2000 -9000 ×80%)- 50=5150 (万元)
2 、甲公司 20 ×7 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份,另支付相关费用 15
万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、
负债的公允价值与账面价值相等) 。乙公司 20 ×7 年实现净利润 600 万元。 甲公司取得该项投
资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司 20 ×7 年度利润总额的
影响为( )。
A.165 万元 B.180 万元
C.465 万元 D.480 万元
参考答案: C
答案解析:购入时产生的营业外收入= 11000 ×30 %-( 3000+15 )= 285 (万元),期末
根据净利润确认的投资收益= 600 ×30 %= 180 (万元),所以对甲公司 20 ×7 年利润总额的影
响= 285+180 =465 (万元)。
3 、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有( )。
A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益
B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益
C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账
D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益
参考答案: ABCDE
4 、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。 5 月 20 日对外销
售产品发生应收账款 500 万欧元,当日的市场汇率为 l 欧元 =10.30 人民币元。 5 月 3 1 日的
市场汇率为 1 欧元 =10.28 人民币元; 6 月 1 日的市场汇率为 1 欧元 = 10 .32 人民币元; 6
月 30 日的市场汇率为 l 欧元 =10 .35 人民币元。 7 月 l0 日收到该应收账款, 当日市场汇率为
l 欧元 =10 .34 人民币元。该应收账款 6 月份应当确认的汇兑收益为( )。
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