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应收账款管理制度
1 总则
1.1 本制度内的应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产
品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或
接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费。
1.2 根据合同规定,客户需预先支付货款的,且已实际付款形成的预收
款的,也纳入本制度管理。
1.3 应收票据管理也适用本制度。
1.4 应收账款管理的基本目标是支持公司营销活动,降低公司应收账款
的投资损失和管理成本,最大限度提高公司的经济效益。
2 应收账款管理的职责
2.1 公司的应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负
责,各部门各司其职,分别对应收账款管理活动中不同的职能负责。
2.2 总经理和销售副总的职责
2.2.1 对公司应收账款管理付全部责任。
2.2.2 负责审批客户的信用等级和信用额度。
2.2.3 负责审批具体客户的收账方针和策略。
2.2.4 负责确定在应收账款管理活动中相关部门、员工的责任。
2.3 财务部的职责
2.3.1 财务部负责应收账款的核算工作,应该在应收账款发生之日或应
该确认之日及时准确地确认应收账款。预收账款发生后,及时组织收款
并进行会计核算。
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2.3.2 财务部负责应收账款对账工作,应该根据实际情况定期或不定期
和客户财务部核对往来款项,并取得客户对往来账户发生额、余额的书
面认可。
2.3.3 对账工作的频率要根据和客户往来的频繁程度确定,一般应该不
少于半年一次。
2.3.4 财务部负责具体收款手续的办理,在销售部和客户达成付款一致
意见后,财务部可以派人到客户方完成收款工作。特殊情况下,销售部
可以代替财务部办理收款手续,但必须在银行汇票、银行承兑汇票、转
账支票、银行汇款的方式下才可以代替,且事后收款的工作结果必须得
到财务部的认可。
2.3.5 财务部要定期对应收账款进行账龄分析,督促各责任部门按时回
收货款。
2.3.6 财务部负责编制应收账款催收通知书,交业务人员、销售部进行
账款催收。对经过长期催收,确实没有回收可能性的应收账款,财务部
负责组织材料申报核销。
2.3.7 应收账款经批准核销后,财务部应该设立专门的登记簿登记已核
销的应收账款,并且要定期检查,如果日后能够回收,应该及时回收。
2.3.8 财务部负责公司应收账款的信用管理,负责公司信用标准、信用
条件的制定,负责审查客户的信用条件、经营部的信用调查报告和给客
户信用额度的最终审定。
2.3.9 财务部要主动和客户方财务部门建立联系,必要时协助收款。
2.4 销售部的职责
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2.4.1 负责和客户协调,解决应收账款回收过程中出现的矛盾,对账款
的回收承担最终责任。
2.4.2 在货物销售期间,销售部是主要的收款责任人,如出现合同纠纷
的情况下,销售部应尽力解决,如实在无法解决,报请副总,请律师出
面解决。纠纷解决后销售部负责收取甲乙双方确认的货款。
2.4.3 销售部在合同签订后,应该弄清楚客户付款程序、不同部门在付
款工作中所承担的责任,主要负责人,联系方式等内容,以便公司的相
关部门对口开展工作,保证货款的按时回收。
2.4.4 销售部负责按照规定的信用调查标准,开展信用调查,提交信用
调查报告,经审定后通知客户。
3 应收账款的核算
3.1 应收账款的确认
3.1.1应收账款的确认和与销售商品收入确认密切相关,销售商品收入同
时满足下列五个条件的,才能加以确认:1.企业已将商品所有权上的主
要风险和报酬转移给购货方;2.企业既没有保留通常与所有权相联系的
继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;3.收入的金额能够可
靠地计量;4.相关的经济利益很可能流入企业;5.相关的已发生或将发
生的成本能够可靠地计量。
3.1.2 企业销售商品在符合收入确认条件的情况下,即使货款尚未收到,
也应确认收入并作为应收账款入账。
3.2 应收账款的会计核算
3.2.1 应收账款的会计处理参照本公司财务核算制度
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