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舞弊风险评估与应对 项目： 索引号： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险。 二、舞弊风险的识别和评估程序 实施的程序 索引号 执行人 1、就舞弊风险询问管理层和其他人员。 2、考虑舞弊风险因素，包括考虑： （1）与对财务信息作出虚假报告相关的舞弊风险因素； （2）与侵占资产相关的舞弊风险因素。 3、实施分析程序并考虑其他因素。 4、组织项目组讨论。 三、识别、评估和应对舞弊导致的重大错报风险汇总表 识别的舞弊风险 受影响的帐户余 风险是否 导致财务报表重 化解风险 额或交易类别 重大 大错报的可能性 的控制 管理层凌驾于控制之上 否 业主或管理层为减少纳税等目的而 营业收入：发生、 是 较高 销售循环 低估收入 完整性 的内控 业主或管理层为减少纳税等目的而 否 高估费用 业主将私人费用在被审计单位列支 否 编制说明： 1、在 “识别的舞弊风险”栏中记录舞弊导致的重大错报风险。管理层凌驾于控制之上 属于注册会计师需要特别考虑的风险。注册会计师应假定被审计单位在收入确认方面存在舞 弊风险，并考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 2、在 “受影响的帐户余额或交易类别”栏中指出受舞弊风险影响的帐户余额或交易类 别。如果风险涉及特定的帐户或交易，注明“认定层次”并在相关空白处记录识别出的帐户 和交易。如果风险是与财务报表广泛相关，注明“财务报表层次”。 3、基于以上所实施的程序，考虑被审计单位的舞弊防范程序或内部控制是否消除了特 定的舞弊风险，或特定控制的缺陷是否加剧了风险。在“化解风险的控制”一栏中指出有助 于化解风险的对应内部控制。考虑是否有必要将已识别的内部控制缺陷告知管理层和治理层。 如果是，在备忘录中记录沟通要点。 4、此处识别的舞弊导致的重大错报风险应当与审计计划交叉索引。 5、如果没有假定收入确认方面存在舞弊风险，在此说明原因。 四、应对舞弊导致的重大错报风险 1、总体应对措施 （1）人员的适当分派和督导： （2）考虑被审计单位采用的会计政策： （3）选择被审计单位无法事先预见或了解的进一步审计程序： 2、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序： 针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险实施的审计程序体现在进一步审计程序中。此 处应当与审计计划交叉索引。 3、针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序 被审计单位： 有限公司 截止日/期间：2008 审计程序 具体措施或考虑事项 是否实施 索引号 了解、评价被审计单位的财务报告过程、被审计单位对日常会计分录及财务报表 是 测试日常会计核算过程 编制过程中的调整分录的控制。 中作出的分录以及编制 询问被审计单位内部参与财务报告过程的人员是否注意到在编制会计分录或调 是 财务报表作出的调整分 整分录时存在不恰当或异常活动。 录是否适当 确定测试的时间 是