“上市公司股息红利差别化征收新政”解读.ppt

旧政内容 按照个人所得税法有关规定，“利息、股息、红利所得”以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率计征个人所得税。为促进资本市场发展，经国务院批准，自2005年6月13日起，对个人从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入应纳税所得额，依法计征个人所得税，实际税负相当于10%。 新政内容 持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，实际税负为20%；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额，实际税负为5%。 某投资者取得的股息红利所得为100元，如果全额计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为100元；如果减按50%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为50元；如果减按25%计入应纳税所得额，则其应纳税所得额为25元。上述应纳税所得额乘以股息红利的法定税率20%就是应纳税额。 持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持续时间。 持股时间计算例子 例1：小李于2013年1月8日买入某公司A股，如果小李于2013年2月8日卖出，则持有该股票的期限为1个月；如果于2013年2月8日以后卖出，则持有该股票的期限为1个月以上；如果于2014年1月8日卖出，则持有该股票的期限为1年；如果于2014年1月8日以后卖出，则持有该股票的期限为1年以上 例2：小张于2012年5月15日买入某上市公司股票8000股，2013年4月3日又买入2000股，2013年6月6日又买入5000股，共持有该公司股票15000股，2013年6月11日卖出其中的13000股。 按照先进先出的原则，视为依次卖出2012年5月15日买入的8000股、2013年4月3日买入的2000股和2013年6月6日买入的3000股，其中8000股的持股期限超过1年，2000股的持股期限超过1个月不足1年，3000股的持股期限不足1个月。 上市公司如何代扣代缴？ 上市公司为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人。 1.上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额,按20%的税率计征个人所得税。 2.对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴 。 两步代扣代缴 例3：小刘于2013年5月24日买入某上市公司股票10000股，该上市公司2012年度每10股派发现金红利4元，股权登记日为2013年6月18日。 每一步: 上市公司派发股息红利时：先按25%计算应纳税所得额为10000股÷10股×4元×25%=1000元，此时小刘应缴税1000元×20%=200元。 第二步: 如果小刘在2013年6月24日之前（含24日）卖出全部股票，则持股在1个月以内（含1个月），应补缴税款10000股÷10股×4元×20%-200元=600元。 如果小刘在2013年6月25日（含25日）至2014年5月24日（含24日）期间卖出全部股票，则持股超过1个月但在1年以内（含1年），应补缴税款10000股÷10股×4元×50%×20%-200元=200元。 新政总结 政策实施前，上市公司股息红利个人所得税的税负为10%。 该政策实施后，股息红利所得按持股时间长短确定实际税负。 持股超过1年的，税负为5%，税负比政策实施前降低一半； 持股1个月至1年的，税负为10%，与政策实施前维持不变； 持股1个月以内的，税负为20%，则恢复至法定税负水平。 鼓励个人投资者持股时间越长，其股息红利所得个人所得税的税负就越低。 “上市公司股息红利差别化征收新政”解读 20% 税率 A*5% A*25% 1年以上 A*10% A*50% 1个月以上至1年（含1年） A*20% A 1个月以内（含1个月） 税款 应纳税所得额 持股时间 新政税收情况示意表 20% 税率 A*10% A*50% 2005年6月13日之后 A*20% A 2005年6月13日之前 税款 应纳税所得额 时间 旧政税收情况示意表 持股时间介定 注意：个人转让股票时，按照"先进先出法”计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。 第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。 第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。