员工股权激励涉税问题.pdf

精品文档 股权激励，最终实现的是员工持股。持股的形式有三种：直接持股、间接持 股（包括设立新公司持股和信托持股） 。 在股权激励时， （1）选择合适人员； （2 ）确定合适的价格和个人申购量； （3） 确定合适的持股方式是三大重点，下文分析了直接持股方式和间接持股在税收、 变现、控制权等方面的优劣： 一、税负 1、直接持股 （1）关于所得税 限售股转让所得税 根据财政部、 国家税务总局 《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所 得税有问题的通知》（财税【 2009】167号）的规定，自 2010年 1月1 日起，对个 人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用 20%的比例税率征收个 人所得税。其中，应纳税所得额 =限售股转让收入 - （股票原值+合理税费）。如 果纳税人未能提供完整、 真实的限售股原值凭证的， 不能准确计算限售股原值的， 主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。 因此， 员工直接持股时，限售股转让所得税为 20%，如按核定征收，税率为股权转让所 得的 20%*(1-15%)，即 17%。 股息红利所得税 根据《个人所得税法》（ 2011）第三条第五款，利息、股息、红利所得税率 为百分之二十。 根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别 化个人所得税政策有关问题的通知》 （财税[2012]85 号）规定，个人从公开发行 和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1个月以内（含 1个月）的，其股息 红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在 1个月以上至 1年（含 1年）的，暂 减按 50%计入应纳税所得额； 持股期限超过 1年的，暂减按 25%计入应纳税所得额。 对个人持有的上市公司限售股， 解禁后取得的股息红利， 按照本通知规定计算纳 税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按 50%计入应纳 税所得额，适用 20%的税率计征个人所得税。 因此，员工直接持股时，如果长期 持股，在限售期内股息红利的个人所得税率为 10%，解禁后股息红利的个人所得 。 1欢迎下载 精品文档 税率为 5%。 （2）关于营业税 限售股转让营业税 根据 《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策 的通知》 ( 财税 [2009]111 号) 规定：“对个人 ( 包括个体工商户和其他个人 ) 从事 外汇、有价证券、 非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业 税。”因此，自然人限售股转让不需要缴纳营业税。 股息红利营业税 营业税的征收对象为提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产的单位和 个人，股息红利不属于营业税的征收范围，因此不需要缴纳营业税。 （3）员工直接持股税收总结 综上所述，员工直接持股时： 限售股转让税率为 20%，如按核定征收，税率 为股权转让所得的 20%*(1-15%)，即 17%。如长期持股，上市后限售期内分红个 人所得税率 10%，解禁后个人所得税率 5%。 2、通过公司持股 （1）关于所得税 限售股转让所得税 公司转让限售股时，公司按