营改增(新老工程项目区分必知).pdf

营改增，新老工程项目区分必知 建筑业营改增 5 月 1 日全面实施，大概是建筑企业 2016 年的头 等大事。营改增过渡期内， 新老项目如何衔接？怎么才能最大限度减 少损失？我们整理了知名税务专家肖太寿博士的有关解读， 供企业参 考。 第一，营改增过渡期执行的原则是什么？ 原则是：新项目新政策，老项目老政策。新项目按增值税率处理，老 项目继续按照营业税处理。 第二，什么叫新项目？什么叫老项目？ 新老项目划分为四种情况： 1、第一个标准是以工程施工许可证为标准的。营改增之前签订的建 筑施工合同，但没有办理施工许可证，工程未动工， 5 月 1 日后才办 理施工许可证，工程正式动工的项目，叫做新项目。 2、第二个标准是以合同为准。 5 月 1 日后签订施工合同的项目叫做 新项目。 3、5 月 1 日前未完工、营改增之后继续施工的项目，叫做老项目。 4、“先上车后买票”的行为， 5 月 1 日之前没有签合同，包括工程 施工许可证等法律手续，但已正式动工了， 5 月 1 日后补办手续的工 程，还叫做老项目。 第三，必须明白的六种情况 1、5 月 1 日前采购的建筑材料已经用于工程项目但拖欠材料款， 5 月 1 日后才支付材料款而获得了供应商开具的增值税专用发票， 不可 以抵扣增值税的进项税。 2、5 月 1 日前购买的办公用品、机械设备等固定资产及其他存量资 产，但未获得发票， 5 月 1 日后才获得增值税专用发票，同样不可以 抵扣增值税的进项税。 3、5 月 1 日前已完工但未结算， 5 月 1 日后结算并收到工程款， 继续 按 3%交营业税，继续开建安营业税发票。 4、5 月 1 日前完工而且进行了结算，但业主一直拖欠工程款， 5 月 1 日后业主才支付工程款，施工企业继续按 3%交建安税，开建安发票。 5、5 月 1 日前已经完工以及营改增之前未完工的施工项目，营改增 之后继续施工的项目， 可能有两种方法处理， 第一，继续按照老政策 执行，就是按 3%上建安税，第二，执行 3%的税率简易增值税。这两 种到底是哪一种？以相关文件出来为准。 6、5 月 1 日后，新老项目交替出现，共同经营、共同生产的情况下， 必须要分开采购，分开核算，分开决算。 5 月 1 日后老项目产生的增 值税的进项税，不可以在新项目进行抵扣。 营改增后，房地产业该怎么做？ 自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试 点，房地产业纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。财税 【2016】36 号及国家税务总局公告 2016 年第 18 号对房地产业营改 增做出具体规定，今天小编为您整理如下： 1、纳税人： 在中国境内销售不动产的单位和个人。 销售不动产， 是指转让不动产所有权的业务活动。 不动产， 是指 不能移动或者移动后会引起性质、 形状改变的财产， 包括建筑物、 构 筑物等。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进 行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 转让建筑物有限产权或者永久使用权的， 转让在建的建筑物或者构筑 物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的 使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。 2、税率和征收率： 销售不动产税率为 11%，征收率 5%。 3、纳税义务发生时间：