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进口关税账务处理汇总!进口关税大小事会计怎么处理?
【进口关税是什么】
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税,出口
税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本,
提高进口货物的市场价格,影响外国货物进口数量。因此,各国都以征收进口关税作为限
制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为
一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准, 自 2015 年 6 月 1 日起,中国将降低部
分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率,平均降幅超过 50%。[1]
2016 年 1 月 1 日起,我国进一步扩大进口日用消费品降税范围, 对箱包、 毛制或棉制大衣、
毛制西服套装、围巾、毯子等 16 种进口日用消费品实施降税。降税后,箱包、毛制西服套
装的暂定进口税率为 10%,毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为 8%,真空保温杯的暂
定进口税率为 12%,太阳镜为 6%。
【进口增值税抵扣流程】
抵扣的流程是这样的 :
1. 在签订进口货物合同后的 5 日内应该到当地的税务局做备案登记 ( 有的区不用登记 )
2. 取得的海关进口增值税票就是一联 ( 既是发票联又是抵扣联 ), 如果你们单位没有进出口
权 , 是托报关公司办理的 , 右上交的台头 , 应该是双台头 , 也就是你们公司的名称跟报关公司
的名称 , 谁交的税税的名字在上面 , 如果是报关公司代缴的 , 你们要支付给他们才能抵扣 .
3. 征期录入纳税
报表
时 , 在申报系统中 , 有张海关增值税抵扣表 , 按表格上的要求填列 .
4. 低扣的期限也是自开票之日起 ,180 天有效 , 但货款必须已经支付 , 进口增值税票上的合同
号应该就是你们签订的进口货物合同的编号 , 要一致才能抵扣 .
5. 你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额 , 前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了 ,
甚至还包括了运费与保险费 , 是完税价格 . 但有些东西是免关税的 .
进口增值税 =( 货物价款 +关税 +消费税 +运费 +保险费
6, 如果有关税与消费税 , 还应该单独有张税票 , 它与增值税不在一张上 . 是单独缴纳的 .
报税
时应带齐的材料 :
1. 系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表 .
2. 进项票复印件及原件 .
3. 进口货物的合同复印件与原件 .
4. 支付货款的凭证复印件与原件 ( 我们公司是代理报关 , 不直接付汇 , 只提供付给报关公司
的人民币汇款凭证 , 如你公司直接付汇 , 好像要提供汇水单与核销单 )
然后让专管员审核签字 , 才能去申报 .
所以我给你提供的信息是需要你了解各大概 , 还是要以向专管员咨询为主 .
【进口关税的账务处理】
进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
(一)自营进口
根据现行
会计制度
规定,进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时,应借记“商
品采购”(商品流通企业) 、“材料采购”(工业企业)等科目,贷记“应交税金 -- 应交进
口关税”科目。企业交纳进口关税时,借记“应交税金 -- 应交进口关税”科目,贷记“银
行存款”科目。
[ 例 1] 某企业 199
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