第六章 税收概论.ppt

第六章 税收概论 无子女税 苏联自1987年2月11日起对已婚未育的夫妇征收无子女税，税率为本人月工资的16%。 改名税 比利时新的法律，父母可以任意给子女改名，但必须交纳200比利时法郎的“改名税”。 老鼠税 由于鼠害严重，印度尼西亚西部地区首长曾经在1987年7月颁布了一项关于缴纳老鼠税的法令。这项法令规定：每耕作一公倾稻田，需缴交75只活的或死的老鼠才能开耕；凡向银行贷款或办理旅行手续的，也要缴交75只老鼠才能获得批准。甚至连结婚或离婚也要缴交50只老鼠才能办理有关手续。 本章内容 6.1税收的基本概念 6.2税收的基本原则 6.3税收制度的要素 6.4税收负担与归宿 6.1税收的基本概念 税收是历史上最早出现的财政分配形式，当国家存在后，税收就存在了。 “捐税体现着表现在经济上的国家存在，官吏和僧侣，士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德式的尖塔，王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。” 《马恩全集》第4卷P342 一、税收的概念 二、现代税收的本质 6.2税收的基本原则 瓦格纳的税收四原则（四项九端原则） 现代税收原则 一、效率原则 二、公平原则 三、财政（收入）原则 二、公平原则 三、财政原则 以能够满足政府正常的公共需要为原则 ?要使税收收入足额稳定 ?要使税收收入适度合理——拉弗曲线 税制构成要素 指税收制度的构成要素。主要包括如下内容： 税收主体、 税收客体、 税目、 税率、 纳税环节、 纳税期限、 减免税、 加征及违章处理 二、税基、税源和税目 营业税税目税率表 三、税率 四、税收加成、附加和减免、起征点、免征额 个税中对于工资、薪金所得每月可扣除2000元后再纳税，请问这2000元属于起征点还是免征额？ 4、税负归宿 指税收负担的最终落脚点或税收转嫁的最后结果。 只要税收的转嫁过程结束，税负总要落到最终负税人身上，不再转嫁，这便是税负归宿。 第七章 商品税类 本章内容 7.1商品税类概述 7.2增值税 7.3消费税 7.4营业税 7.5关税 7.1商品税类概述 优点：计算简便。 缺点：征税对象接近临界点时，税负明显不合理。 全额累进税率的优缺点： 超额累进税率： 即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高， 但每一纳税人的征税则依每部分所属等级同时适用几个不同的税率分别计算，将计算结果相加就是全部应纳税额。 应纳税额的计算： 超额累进税率表 级数 征税对象 税率 1 2 3 4 5 500元以下 500-2000元 2000-5000元 5% 10% 15% 5000-20000元 20000-40000元 20% 25% 例：纳税人A有收入1500元，B有收入10000元，假定收入数即征税对象，要求按超额累进税率计算A、B两人应纳税额。 A应纳税额=500×5%+1000×10%=125元 B应纳税额=500×5%+1500×10%+3000×15%+（10000-500-1500-3000）×20%=1625元 优点：征税对象接近临界点时，税负较合理，累进性较缓和。 缺点：计算复杂。 超额累进税率的优缺点： 税收加成：按法定税率计算的税额加征若干成税款,加征一成等于加征正税的10%，最多加十成。 税收附加：在正税以外另按正税税额的一定比例再征收一部分税款，如教育费附加 。 税收减免：对纳税人纳税义务的直接减少，包括减税和免税 起征点：是征税对象达到征税数额开始征税的数量界限。征税对象未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税，而不仅是就超过部分征税。 免征额：是在征税对象总额中免予征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 同： ①二者都是减轻税收负担的措施。 ②当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税。 异： ①概念不同。起征点是税法规定的课税对象开始征税的起点（数额）；免征额是税法规定的课税对象数额中免予征税的数额。 ②计算具体税额时处理不同，二者的负担不同。当课税对象大于起征点时，要对课税对象的全部数额征税，包括起征点本身。采用免征额时，只对课税对象超过免征额部分征税，免征额应先扣减，不包括在征税对象中。因此规定起征点的税负重于规定免征额的税负。 ③两者照顾的侧重点不同。起征点照顾的是低收入者，目的是贯彻合理负担的政策；免征额则是对所有纳税人的照顾，目的是为了照顾纳税人的最低需要。 工资