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PAGE 10 基于碳排放权交易市场的碳税制度研究 碳税和 碳排放权交易（以下简称“ 碳交易”）是两种主要的温室气体减排政策。本文在全国 碳交易市场已建立的基础上，对 碳税和碳交易的优缺点进行分析，同时结合国内外研究文献和国际上这两种减排政策的实践经验，得出碳税与碳交易同时使用能够以较低的代价完成 碳减排目标的结论。在此基础上，本文从碳税的计税依据、征税范围、征税环节、税收的归属与使用、税收优惠和税率等方面借鉴发达国家经验，提出适合我国国情的相关建议。 ? 关键词：碳税 碳排放权 碳减排 改革开放四十年来，我国经济高速增长，已成为世界第二大经济体。 但目前我国经济的可持续发展受到能源急剧消耗和生态环境日益恶化的严重制约，人民越来越重视环境和健康。目前我国碳排放总量已达世界第一，面临较大减排压力。在第21届联合国气候变化大会上，中国郑重承诺，到2030年中国单位GDP 二氧化碳排放要比2005 年下降60%至65%，2030年左右中国的二氧化碳排放要达到峰值，并且争取尽早达到峰值。在坚定履行《巴黎气候变化协定》承诺的道路上，我国已于2017年12 月正式启动全国碳交易体系（发电行业），但碳交易市场对我国完成协定承诺的作用有限，急需寻求其他减排政策，如开征碳税等。本文在全国碳交易市场已建立的基础上，对碳税与碳交易的优缺点进行研究，并借鉴国际上已开征碳税的国家经验，提出适合我国碳税政策的相关建议。 ? 碳税和碳交易 《京都议定书》认定二氧化碳、甲烷和氢氟碳化物等六种气体为温室气体，其中以二氧化碳为主，目前各国所采取的温室气体减排政策也主要是针对二氧化碳而言。目前发达国家广泛采用的减排政策主要以碳税和碳交易为主。截至2017 年9 月，世界上共有超过40 个国家、25 个省（州）和城市实行了碳税或碳交易减排政策，覆盖全球25%的温室气体排放量。 什么是碳税 英国经济学家庇古（Pigou）在外部性理论的基础上，提出可通过征税或补贴，将外部成本内部化，增加社会福利。基于庇古理论，碳税是以保护环境为目的，根据化石燃料中的含碳量或二氧化碳的排放量所征收的税。碳税具有双重减排效果，征收碳税一方面会提高能源产品使用 价格，从而减少能源产品的需求，降低碳排放；另一方面会促使低碳 清洁能源的开发和使用。但碳税会提高企业的生产成本和居民的生活成本，对经济和居民福利有负面影响。 关于征收碳税可能造成的各种积极和消极影响，国内外学者进行了一系列研究。国外学者Orlov ＆ Grethe ＆ Mcdonald （2013）通过构建多部门静态可计算一般均衡模型（ C o m p u t a b l e General Equilibrium，以下简称“CGE”）实证研究了俄罗斯实施碳税替代劳动税政策后的经济影响，得出该政策不仅能增加社会福利、还能减少碳排放的结论。Wissema＆Dellink（2007）用CGE模型模拟了碳税与能源税对爱尔兰环境与社会的影响，得出碳税较能源税有更好的减排效果，且能够促进社会向 低碳经济模式转变。Wendner（2001）基于动态CGE 模型研究了不同的碳税收入分配方案对奥地利的经济影响，结果表明可通过选择最优的碳税收入分配方案减少碳税对经济的负面影响。 国内一部分学者通过数理模型，实证研究了征收碳税对国民经济、社会福利和环境等的影响。许士春、张文文、戴利俊（2016）通过构建CGE 模型模拟不同税率的碳税对宏观经济的影响，结果表明碳税能够有效减少碳排放，但对经济和居民福利有负面影响。周晟吕、石敏俊、李娜等（2011）基于动态CGE模型模拟了不同碳税税率及收入使用方式对经济和减排效果的影响，得出随着碳税税率增高，减排效果逐渐增强，但对经济负面影响也相应增大。 姜克隽（2009）认为征收碳税能够有效抑制碳排放，但对GDP的影响最高只有0.45%左右，并提出征收碳税能够促进经济结构调整，进而促进经济发展。 基于科斯定理的碳交易 英国经济学家科斯（Coase）提出在明确产权的基础上，可通过市场契约安排解决外部性问题。 基于科斯定理，碳排放权被定义为一种商品，政府作为该商品的最初所有者，通过科学合理的分配方法将定量的碳排放权分配到排放者手中。拥有碳排放权的排放者享有向环境排放限定数量温室气体的权利，或对其进行交易的权利。合理的碳交易制度能够积极发挥市场有效配置资源的作用，以单位碳排放权的价格为信号鼓励排放者作出决策，减排成本较高的排放者主动从减排成本低的排放者手中购买碳排放权，在控制碳排放总量的同时还能达到社会总减排成本最低的效果，实现帕累托最优。 关于碳交易制度可能会引起的各种正面和负面影响，国内外学者进行了相应研究。国外学者Rogge（2016）的研究得到欧盟碳排放权交易体系（Europ