营业税改征增值税政策指引(三).pdf

营业税改征增值税政策指引（三） 一、营改增试点中，营业税必须得改增值税吗？如果不 同意参加试点，可以不改吗？ 根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知》（财税〔2013〕37 号）第一条和附件 1：《交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条 规定，经国务院批准，自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围 内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。在中华人 民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单 位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按 照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 根据《财政部 国家税务总局关于印发<营业税改征增值 税试点方案>的通知》（财税〔2011〕110 号）号文件附件《营 业税改征增值税试点方案》第三条第（二）项规定，营业税 改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责 制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收 征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票， 全面做好相关征管准备和实施工作。 因此，如果你（单位）属于交通运输业和部分现代服务 业试点范围，则原营业税征收项目自 2013 年 8 月 1 日起， 改征增值税并向主管国税机关申报纳税。 二、请问财税 2003 16 号第十四条营改增后是否还继续 适用？ 如你所述财税 2003 16 号第十四条是指财税[2003]16 号 第三条（十四）“邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户 提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取 价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业 额”，根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知》（财税〔2013〕37 号）第三条，对《财政部 国家税务 总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号） 中的第三条（十六）和（十八）项，自 2013 年 8 月 1 日起 废止。具体属于营业税的行政法规，应进一步咨询地税主管 部门。 三、我公司是一家从事广告、装修、灯光亮化、综合布 线等服务业企业，这次营改增中，2012 年度应税服务销售 额，在原地税局缴纳的广告业应税销售额为 100 万元，其它 服务业应税销售额为 470 万，建筑业为 300 万。这次营改增 中，我公司在国税局是否能认定为一般纳税人？ 根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知》（财税〔2013〕37 号）第一条及附件 1：《交通运输业 和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条、 2 第八条和《山东省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳 税人增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（山东省 国家税务局公告 2013 年第 6 号）第三条规定，自 2013 年 8 月 1 日起，在中华人民共和国境内提供路运输服务、水路运 输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、 信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租 赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务的单位和个人属于增 值税纳税人。目前，建筑安装及其它服务属营业税征收范围， 你公司增值税应税服务年销售额未超过 500 万元, 可按小规 模纳税人计算缴纳增值税。但对于有固定的生产经营场所， 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有 效凭证核算，能够提供准确税务资料的试点纳税人，也可向 主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 四、我们是二手车交易市场，这次营改增，我看了一下 文件，没有明确，我们作为二手车交易市场，按交易额收取 的 1%的服务费在不在之内？ 根据《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输 业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通 知》（财税〔2013〕37 号）附件 1 应税服务范围注释，你单 位作为二手车交易市场，收取的服务费，不在本次营改增范 围之内。 五、我公司是提供服务外包的先进技术企业，现交营业