关于国有企业内部会计控制情况的调研报告以中国移动通信集团公司为例.doc

1.绪论 改革开放不断地深入，经营体制向着多元化方向转变，给企业带来巨大的发展空间，企业的经营自主权得到充分体现，因此，企业会计内部控制制度改革也顺势而行。自从加入世界贸易组织后，我国的企业要与外部世界激烈地竞争，尤其是某些大型的跨国企业所造成的压力，让很多企业都难以承受，这更加大了企业经营的风险。我国企业的经营管理制度不完善，容易造成会计信息失实，国有资产流失，执权人员贪污等问题。究其缘由，都与缺乏有效的会计内部控制制度密切相连。 1.1调研背景 内部控制是市场经济发展的必然结果，企业要想获得长期的生存和发展，必须管理好企业会计的内部控制，这样才能够保证企业生产的明细准确有效真实。会计内部控制逐渐成为国有企业管理的重要环节之一，它是企业和市场紧密联系的环节，若会计信息不准确，企业将没有办法在经济市场中获得长远的发展。会计数据时刻影响着企业的经营状况，在经济发展到一定阶段后，会计内部控制越来越突出重要的作用。 1.2调研目的及意义 在当前竞争日趋激烈的市场环境中，企业面临的风险开始呈现出了复杂性和多样性，作为企业管理的重要手段之一，内部控制在控制和防范企业经营风险和财务风险过程中起着重要的作用，是保证企业正常生产经营活动以及实现可持续发展的重要保证，建立健全的企业内部控制制度成为企业生产经营成败的关键因素。从当前实际情况看来，不少企业的内部控制问题比较突出，进而影响企业的经济效益，阻碍企业发展，因此对企业存在的一些内部控制问题进行探讨显得十分必要。 国有企业是我国国民经济的主力军,研究国有企业内部控制,对于改善我国国有企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,有效地防范国有企业经营风险,维护财产和资源的安全完整,促进国有企业的有效经营,增强国有企业可持续发展能力,有着非常重要的意义。研究企业内部控制有利于社会经济和廉政建设发展，促使企业提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，每个经营环节充分发挥相互制约、相互调节作用的现金管理方法，是一项十分复杂的系统工程，也是现代企业关注的一项重要内容。本文通过对中国移动通信集团公司调研，侧重于国有企业内部会计控制的研究与分析，对国有企业内部会计控制的进一步完善有一定的现实指导意义。　 2.中国移动通信集团公司的内部控制情况 2.1公司简介 中国移动通信集团公司，于2000年4月20日成立，是一家基于GSM，TD-SCDMA和TD-LTE制式网络的移动通信运营商。中国移动通信集团公司是根据国家关于电信体制改革的部署和要求，在原中国电信移动通信资产总体剥离的基础上组建的国有骨干企业。2000年5月16日正式挂牌。中国移动通信集团公司全资拥有中国移动（香港）集团有限公司，由其控股的中国移动有限公司在国内31个省（自治区、直辖市）和香港特别行政区设立全资子公司，并在香港和纽约上市。 2.2公司内部会计控制现状 2.2.1外部环境的干扰 当前，世界经济一体化的趋势日渐加剧，使得企业的外部环境也变得越来越复杂。中国移动通信公司在经营发展过程中不只要面临国内同行企业间的竞争，还要同国际上的一些知名跨国企业进行国际市场的竞争，企业要面临国内和国际双重的挑战和压力。 2.2.2财务部门业务控制现状分析 公司财务部为公司财务管理部门，现行工作主要业务流程如下：请款业务：经办人申请--部门经理审批--财务总监审批—总经理及商务总监审批—财务支付；报销业务：经办人填单—部门经理审批--财务总监审批—总经理及商务总监审批—财务报销：销售收款：物流部门提出开票申请--财务审核后开具发票--财务入账—销售部门催帐—财务收款。 虽然中国移动集团有着严密的内控制度，审批需要两个高层管理人员同时签字。但从中国移动通信集团公司的财务部门业务控制现状来看，财务部门业务管理还是存在缺陷：从请款及报销业务表面看，审核程序比较健全，而且每笔款项都要财务总监签字，但实际执行中，几乎与财务无关。财务审批之前的手续，可以轻易完成，不能起到事前、事中控制的作用。 2.2.3固定资产控制流程现状分析 固定资产控制是为保证企业固定资产安全完整而采取的财务控制措施。企业的经济活动运行中，保护设备、存货及其他资产的实体安全是一项重要的控制活动。各部门在具体管理这些固定资产时，建立固定资产管理的岗位责任制度，对固定资产的验收、发出、保管及处置等关键环节进行控制。企业应该定期盘点并与会计记录所显示的金额相比较，以便发现问题，防止各种固定资产的被盗、毁损和流失，及时控制侵蚀公司财产的行为。 固定资产管理涉及采购部、财务部、物流部、技术部、生产部等职能部门及各固定资产使用单位，其职责分工及控制流程如下： (1)各部门在年度销售计划的基础上，编制固定资产需求计划，由财务部汇总统计形成整个公司的