税法考试习题放无基础班-第10讲_契税、土地增值税.docVIP

《税法》零基础指引班 ? 契税 ? 一、契税的征税范围与纳税人 征税范围 纳税人 国有土地使用权出让 获得使用权的一方 土地使用权转让，包括出售、赠与、交换或者以其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，但不包括农村集体土地承包经营权的转移 房屋买卖、房屋赠与、房屋交换 获得房屋所有权的一方 以土地、房屋权属作价投资、入股 被投资方 以土地、房屋权属抵债 债权人 【解释】“抵押”和“抵债”不同，将土地、房屋权属抵押给债权人担保债权的实现时，土地、房屋的权属并不发生转移，不属于契税的征税范围；而将土地、房屋权属用于抵债时，土地、房屋权属将发生转移，属于契税的征税范围。 【例题1·单选题】根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（? ??）。 A.甲公司出租地下停车场 B.丁公司购买办公楼 C.乙公司将房屋抵押给银行 D.丙公司承租仓库 【答案】B 【解析】契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象；土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。在本题中：（1）选项AD均属租赁行为，不发生土地、房屋权属转移；（2）选项C：抵押时房屋权属不发生变动，如果乙公司无力清偿银行欠款，银行实现其抵押权（即将乙公司的房屋用于抵债）时，房屋权属发生变动，承受方应缴纳契税。 【例题2·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（ ???）。 A.国有土地使用权出让 B.房屋交换 C.农村集体土地承包经营权转移 D.土地使用权赠与 【答案】ABD 【解析】选项C：农村集体土地承包经营权转移，不属于契税的征税范围。 【例题3·单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是（? ??）。 A.获得住房奖励的个人 B.转让土地使用权的企业 C.赠与房屋的赠与人 D.出售房屋的个体工商户 【答案】A 二、契税应纳税额的计算 以成交价格为计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以不含增值税的成交价格作为计税依据 以价格差额为计税依据 土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据 交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税 税率 比例税率，实行3%～5%的幅度税率 应纳契税税额 应纳契税税额=计税依据×税率 【例题1·单选题】甲公司于2016年11月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元（不含增值税），厂房及地上附着物价款500万元（不含增值税），已知当地规定的契税税率为3%，甲公司应缴纳的契税税额为（? ??）万元。 A.15 B.45 C.60 D.75 【答案】D 【解析】“连房带地一块儿卖”，成交价格应当既包括厂房及地上附着物的价款，又包括对应土地使用权的价款，但不含增值税。因此，甲公司应缴纳契税=（2000+500）×3%=75（万元）。 【例题2·单选题】老李拥有一套价值72万元的住房，老张拥有一套价值52万元的住房，双方交换住房，由老张补差价20万元给老李。已知，本题涉及的价值、价格均不含增值税，契税的税率为3%。下列各项中，正确的是（? ??）。 A.老李应缴纳契税2.16万元 B.老张应缴纳契税0.6万元 C.老李应缴纳契税0.6万元 D.老张应缴纳契税2.16万元 【答案】B 【解析】（1）“老张补差价”，老张是多付差价的一方，应由老张缴纳契税，排除选项AC；（2）应以价格差额为计税依据，即老张应缴纳的契税=20×3%=0.6（万元）。 土地增值税 ? 一、土地增值税的纳税人和征税范围一般规定 纳税人 土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人 【提示】自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税 ? 征税范围 纳税人 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税 转让方 对出让国有土地使用权的行为 不征税 转让地上建筑物及其附着物产权的 转让方 【提示1】出让VS转让 含义 国有土地使用权出让 国有土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为，属于土地买卖的一级市场。土地使用权出让方是国家 国有土地使用权转让 国有土地使用权的转让是指土地使用者通过出让等形式取得土地使用权后，将土地使用权再转让的行为，它属于土地买卖的二级市场 【提示2】有偿VS无偿 土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，不予征税，但并非所有名为“赠与”的行为均不征税，不征收土地增值税的房地产赠与行为只包括： （1）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的行为。 （2）房产所有人、