（财务内部管控）企业内部控制评价指引应用指引（征求意见稿）.pdf

（财务内部管控）企业内部 控制评价指引应用指引（征 求意见稿） 目录 企业内部控制评价指引 2 企业内部控制应用指引第 xx 号——资金13 企业内部控制应用指引第 xx 号——采购 19 企业内部控制应用指引第 xx 号——存货 25 企业内部控制应用指引第 xx 号——销售 33 企业内部控制应用指引第 xx 号——工程项目 40 企业内部控制应用指引第 xx 号——固定资产48 企业内部控制应用指引第 xx 号——无形资产 57 企业内部控制应用指引第 xx 号——长期股权投 65 企业内部控制应用指引第 xx 号——筹 72 企业内部控制应用指引第 xx 号——预算 79 企业内部控制应用指引第 xx 号——成本费用 88 企业内部控制应用指引第 xx 号——担保 95 企业内部控制应用指引第 xx 号——合同协议 101 企业内部控制应用指引第 xx 号——业务外包 109 企业内部控制应用指引第 xx 号——对子公司的控制 117 企业内部控制应用指引第 xx 号——财务报告编制与披露 126 企业内部控制应用指引第 xx 号——人力资源政策 133 企业内部控制应用指引第 xx 号——信息系统一般控制 139 企业内部控制应用指引第 xx 号——衍生工具 149 企业内部控制应用指引第 xx 号——企业并购 154 企业内部控制应用指引第 xx 号——关联交易 161 企业内部控制应用指引第 xx 号——内部审计 166 附件1 ： 企业内部控制评价指引 （征求意见稿） 第一章总则 第一条为规范企业内部控制评价工作，及时发现企业内部控制缺 陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行，根据国家有关法 律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。 第二条本指引适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 第三条本指引所称内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实 施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报 告的过程。 内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制能够为控制目标 的实现提供合理的保证。 第四条企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规 范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管理的效率和效 果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合 规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。 第五条企业实施内部控制评价，应当遵循下列原则： （一）风险导向原则。内部控制评价应当以风险评估为基础，根 据风险发生的可能性和对企业单个或整体控制目标造成的影响程度 来确定需要评价的重点业务单元、重要业务领域或流程环节。 （二）一致性原则。内部控制评价应当采用统一可比的评价方法 和标准，保证评价结果的可比性。 （三）公允性原则。内部控制评价应当以事实为依据，评价结果 应当有适当的证据支持。 （四）独立性原则。内部控制评价机构的确定及评价工作的组织 实施应当保持相应的独立性。 （五）成本效益原则。内部控制评价应当以适当的成本实现科学 有效的评价。 第六条企业董事会及其审计委员会负责领导本企业的内部控制 评价工作。监事会对董事会实施内部控制评价进行监督。 第七条企业可以授权内部审计部门负责组织和实施内部控制评 价工作。具备条件的企业，可以设立专门的内部控制评价机构（以下 合称内部控制评价机构）。 第八条企业内部控制评价，一般包括年度评价和专项评价。 年度评价是指企业根据内部控制目标，对企业某一年度建立与实施内 部控制的有效性进行的评价；专项评价是指企业在特定时点对特定范围的 内部控制的有效性进行的评价。 第二章内部控制评价的内容和标准 第九条企业应当对与实现整体控制目标相关的内部环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内部控制要素进行全面系统、 有针对性的评价。 第十条企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运 行有效性的评价。 内部控制设计