第2章银行会计的基本核算方法2讲课资料.ppt

第二节 记账方法 银行会计的记账方法包括复式记账法和单式记账法。 经济业务发生后，涉及表内科目增减变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变化，涉及表外科目增减变化的，用单式记账法。 一、借贷记账法的基本要点 借贷记账法是以“借” ? “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。 借贷记账法的基本要点有四个方面： （一) 以“资产 = 负债 + 所有者权益”的会计 平衡公式为依据。 （二）以“借” ? “贷”作记账符号，表示记账方向。 （三）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 借贷记账法是以“资产 = 负债 + 所有者权益”作为理论基础来设计的复式记账法，它要求按每项经济业务涉及的资金增减变化的内在联系，确定其应记的科目和记账方向。 即一笔经济业务的发生，必须以相等的金额记入一个账户的借方和另一个账户（或几个账户）的贷方；或记入一个账户的贷方和另一个账户（或几个账户）的借方。 须注意：不可以多借多贷 （四）根据复式记账原理，进行试算平衡。 1. 发生额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 发生额合计 = 发生额合计 2. 余额平衡公式 各科目借方 各科目贷方 余额合计 = 余额合计 二、借贷记账法的应用 在记载经济业务时，只有正确确定账户的对应关系，才能如实反映经济业务的内容。因此，为了保证账户对应关系的正确性，应通过编制会计分录明确两个问题： 其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 ? 账户及其性质； 其二，分析确定记账方向和应计金额。 假定某银行支行发生如下经济业务： 1. 某银行从开户单位A公司账户支付另一开户单位B公司货款300，000元。 2. 某商业银行向其开户的人民银行发行库领取现金 2,000，000元。 3.某银行向开户单位甲企业发放贷款400，000元，并转存该企业存款户。 4.乙企业以存款200，000元归还银行贷款。 5.开户单位A企业，交存现金100，000元。 6.商业银行向人民银行交存现金200，000元。 7.开户单位A企业，向开户单位B企业支付 货款150，000元。 8. 储户张山来行支取储蓄存款50，000元。 二、单式记账法 单式记账法就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。 商业银行对表外业务使用单式记账法。 使用“收入”和“付出”作为记账符号。 表外业务发生时，记在表外科目的收入方；表外业务完成时，记在表外科目的付出方。 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义和作用 银行会计凭证：是各项业务活动和财务 收支的原始记录，是办理业务 ? 记载帐务 的依据，也是明确经济责任和事后查考 的重要凭据。 会计凭证是会计核算的基础，正确地填制和严格 地审核会计凭证，是会计核算工作的基本环节。 银行会计每天都要办理大量的核算业务，同时，银行会计业务与其他业务结合紧密，内外因素制约多，因此，会计凭证的填制 ? 审核和使用在银行会计核算中具有更为重要的作用： 其一，会计凭证的取得和使用，是银行办理有关资金收付业务 ? 登记账簿的依据。 其二，会计凭证的填制和传递，是银行进行有关业务活动的组织形式。 其三，会计凭证的填制和审查，是明确经济责 任，发挥银行会计监督 ? 控制职能的手段。 由于银行的会计凭证要在不同柜组进行 传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称 为“传票”。 二、会计凭证的种类 （一）按凭证填制的程序和用途分类 按凭证填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证。 原始凭证：是在经济业务发生时，直接取 得或根据业务事实填制的凭证。 记账凭证：是根据原始凭证编制的凭以记 账的凭证。 银行会计对外办理业务受理的原始凭证，一般都具备记账凭证的要素，所以除少量记账凭证是根据业务事实或原始凭证编制外，绝大部分是以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这也是银行会计凭证不同于其他部门会计的一个重要特点。 如：出纳长款或出纳短款业务，就需编