往来款项审计要点.pdf

。 往来款项的审计要点 1，一般情况下是函证，挑选大额的。 2，但是函证对方不一定会回函。抽凭检查一下 首先要看一下往来性质， 如果觉得异常，抽凭并让企业提供支持文件， 大额的一定抽凭检查一下。 3，举例： ①应付账款： 首先要确定付款的帐期 由采购部门提供付款申 请明细表 -- 财务审核 -- 各部门领导签阅 -- 附发票金额要审核。 注意：财务审核这一环节，主要看签字是否齐全，金额是否 正确、发票是否正规 、账期是否符合企业付款制度等。 ②其他应收款，其他应付款 往来款项的审计 摘要：根据往来账科目核算的特点， 所有的二级科目都应该有明确的 核算对象及核算内容， 即会计科目反映的内容和名称有其明确的对应 关系。核算对象应该明确并可函证确认， 否则就应该将其列为重点审 计对象。本文通过举例说明的方式进行了详细的阐述， 为加强往来款 项的审计提供了参考建议。 关键词：往来账；注意事项；审计方法 。 1 。 往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、 其他应付款等科目， 在审计工作中， 因往来账的许多经济业务并不直 接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、 函证也比较困难， 如果审计人员不认真分析判断， 或仅仅用少量抽取 凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合 自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。 根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料 后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情 况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。 在对往来 账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断， 往 来账的发生大多与资金密切相关， 一个管理成熟的企业通常都会制定 一套较为完善的资金审批和内控制度， 而这些制度也是对往来账审计 的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试， 在进行实质性测试的同时进行符合性测试， 往往能够发现一些隐藏在 往来账中的问题。 一、预付账款的审查 预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、 合法，对 方单位是否真实存在， 以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入 等问题。曾经做过的审计案例中有一个案例是通过预付账款发现了问 。 2 。 题，一个大型的建筑企业为了提高自己的建筑资质，需要增资，按照 审计准则，增资之前要对企业的上期出资的到位、 使用情况进行审计， 在对其进行审计前， 我们查阅了该公司几年来的报表数据， 并详细地 询问该单位的主要经营项目、收入、利润等概况，从报表上看预付账 款科目每年的余额都较大， 建筑企业虽然有些工程款需要预付，