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第九章 行政单位资产的核算;行政单位会计;行政单位会计;第一节 流动资产;一、现金的核算;一、现金的核算;一、现金的核算;一、现金的核算;一、现金的核算;一、现金的核算;二、银行存款的核算;外币存款的核算;外币存款的核算;(1)假设2008年12月31日美元与人民币汇率为1
:6.8,调整美元存款户年末余额。
汇兑损益= (6.8 - 6.9) × 500000= - 50000元
借:经费支出 50 000
贷:银行存款 50 000
(2)假设2008年12月31日美元与人民币汇率为
1:7.0,调整美元存款户年末余额???
汇兑损益= (7.0 - 6.9) × 500000=50000元
借:银行存款 50 000
贷:经费支出 50 000;三、暂付款的核算;(二)暂付款的账务处理;例8 8月2日某机关工作人员李华预借差旅费2000
元,开出现金支票支付。10日,李华出差归来,
报销差旅费1600元,余款400元退回。
(1)8月2日
借:暂付款—李华 2 000
贷:银行存款 2 000
(2)8月10日
借:经费支出 1 600
现金 400
贷:暂付款—李华 2 000;例9 2009年4月7日,某行政单位预付购买办公设
备款10000元。12日,设备到货,总价值12500元,
开出转账支票支付不足款项。
(1)8月1日
借:暂付款 10 000
贷:银行存款 10 000
(2)8月5日
借:经费支出 12 500
贷:暂付款 10 000
银行存款 2 500
借:固定资产 12 500
贷:固定基金 12 500;职工调动工作的调遣费,按规定办法计算应支的
数额,在调出单位直接列作支出,不作暂付款处
理;在调入单位凭据报销,多余退回,作经费支
出收回处理,不足补发,列作经费支出。
领用(调出单位)
借:经费支出
贷:现金
报销(调入单位)
①多余 ②不足
借:现金 借:经费支出
贷:经费支出 贷:现金;四、库存材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;(二)材料的核算;第二节 有价证券;(二)管理原则;(三)有价证券的核算;例1 2007年1月1日,江苏省国土资源厅用经费结
余资金20 000元购入当日发行的三年期国库券,
面值为20 000元。2009年12月,国库券到期,兑
付时,获得利息2000元。
(1)购入
借:有价证券 20 000
贷:银行存款 20 000
(2)兑付本息
借:银行存款 22 000
贷:有价证券 20 000
其他收入 2 000;例2 某行政单位因急需用款,将尚未到期的
国库券出售,收到价款95 000元,已存入银行。
该国库券的账面价值为100 000元。
借:银行存款 95 000
其他收入 5 000
贷:有价证券 100 000;第三节 固定资产;分类;(三)固定资产的计价;(三)固定资产的计价;(四)固定资产的核算;1.固定资产增加的核算;例1 某省省教育厅自制文件柜10个,3月10日
从库房领用木材,价值3500元。3月15日,支
付加工费2000元,
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