工业企业(实际)常用会计分录全收录.pdf

精品文档 工业企业常会计分录全收录 一、购入原料时： 1.1 购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下） ①已付款但货未到。 借：在途物资 应交税费 - 应交增值税（进项税） 【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】 贷：银行存款 现金 如果货到且验收入库了： 借：原材料 （这里要补充下， 入库前的运杂费、 整理费等都可以直接入在途物资或原材料） 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录： 借：原材料 贷：其他应付款 银行存款 现金等 ②货到付款（现实业务中较常用的） 。 1 欢迎下载 精品文档 借：原材料（包括运杂费） 应交税费 - 应交增值税（进项税） 贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账） 1.2 购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法） ①已付款但货未到 借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价） 应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 现金 应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。 ） 如果货到且验收入库了： 借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采购（实际成本） （贷或借: 材料采购成本差异） 【注意: 月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】 材料成本差异率的公式如下： 材料成本差异率 = （期初差异+本期差异） （期初结存计划成本 +本期购入计划成本） 。 2 欢迎下载 精品文档 会计分录如下： （假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门） 借： 材料成本差异 贷 ：生产成本 销售费用 管理费用 1.3 委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了） 借：委托加工物资 - 某材料 贷：原材料 银行存款 现金 如果外力给加工完了： 借：库存商品 - 某产品 贷：委托加工物资 - 加工费 应交税费 - 应交增值税（进项税额） 委托加工物资 - 某材料 二、车间生产时： 。 3 欢迎下载 精品文档 2.1 原材料的核算 ①从仓库领用材料 借：生产成本 - 基本生产成本 -1 产品 生产成本 - 辅助生产成本 -1 车间（供水 供电 模具制造等辅助生产） 制造费用（职工薪酬 机物料消耗 厂房折旧 车间水电照明） 贷：原材料 —— XX 材料 还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。 ( 由于分摊方法众多，这里不做 介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。 ) 【注意: 在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税 的。】 ②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理 购进周转材料时 借：周转材料 - 低值易耗品 - 在库 贷：