注册会计师后续继续教育试题及参考答案.pdf

精品文档 注册会计师后续教育考试 简答题： 一、注册会计师在审计某上市公司 2014 年财务报表时，发现该公司当年账上有一笔大额预 付工程款，怀疑该大额预付工程款的真实性可能存在问题。您认为应执行哪些审计程序来 证实该大额预付工程款的真实性？ 答： 1、检查预付工程款余额形成的相关凭证，包括工程合同、付款记录及对方单位开具的 收据等原始资料； 2 、向工程施工方 ( 供应商 ) 进行函证； 3 、检查与预付工程款相关的资产负 债表日后事项，核实期后工程进度及预付工程款转销情况； 二、票据背书的金额是否影响 “销售商品、提供劳务收到的现金 ” 的金额？ 答： 票据背书不涉及实际现金收付，在现金流量表中没有反映，但实质上应收款已经收回， 应付款也已经支付， 因此票据背书影响 “销售商品、 提供劳务收到的现金 ” 的金额。 为不对 财务报表使用者造成重大误导， 可以在财务报表附注中补充披露本期内以票据背书方式结算 的采购款和销售款的累计金额。 另外，为体现交易的实质，也可以虚拟两笔现金流，同时体 现“销售商品、提供劳务收到的现金”和现金流出 ( 购买商品、接受劳务支付的现金、购建 固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金等）。 三、基于限制性股票的负债性质，上市公司应在取得该款项时，按照取得的认股款确认股 本和资本公积（股本溢价），同时该做什么会计处理？涉及到资产负债表的项目是流动性 还是非流动性？ 答： 1、同时就回购义务确认负债（作收购库存股处理），按照发行限制性股票的数量以及 相应的回购价格计算确定的金额，借记“库存股”科目，贷记“其他应付款——限制性股票 回购义务” （包括未满足条件而须立即回购的部分）等科目。 2、涉及到资产负债表的项目为其他应付款，为流动性负债项目。 四、政府补助在什么情况下记入营业收入？ 答： 企业因享受免税或低税率导致的少缴税款直接计入相应的 营业收入，如 销售 2009 年以 前使用过的旧固定资产的 4 ％增值税减半部分等。 。 1 欢迎下载 精品文档 五、如何判断补缴前期税款是进行追溯调整还是计入补缴当期？ 答： 结合重要性水平判断补缴金额是否重大，若不重大，考虑计入补缴当期，若重大，则考 虑进行追溯调整。 六、以控股合并方式完成的非同一控制下企业合并中，购买方取得的被购买方可辨认资产 在购买方的合并报表中按照购买日的公允价值确认和计量，但这些资产的计税基础未发生 变化。由于通常情况下资产的公允价值大于其计税基础，上述差异大多为应纳税暂时性差 异，应按照会计准则的规定确认递延所得税负债 。确认递延所得税负债的对方科目是什 么？ 答： 商誉。 以吸收合并方式进行的同一控制下企业合并，在合并不满足税法规定的免税条件时，合并 方取得的被合并方资产的计税基础应调整为该等资产的公允价值，与会计上按照同一控制 下企业合并原则确认的账面价值之间存在差异。由于通常情况下资产的账面价值小于按照 公允价值确定的新的计税基础，上述差异为可抵扣暂时性差异，应按照会计准则的规定确 认递延所得税资产 。确认递延所得税资产的对方科目是什么？ 答： 资本公积或留存收益 七、近年来，上市公司的并购行为比较活跃，上市公司通过企业合并取得了被购买方的一 系列资产，这不仅包括有形资产以及被购买方财务报表中已确认的无形资产，还可能包括 一些被购买方拥有的、但其财务报表中没有确认的无形资产，例如内部研发形成的非专利 技术、内部产生的品牌等。在被购买方层面，这些内部产生的无形资产不符合会计准则规 定的确认条件，未体现在被购买方的财务报表中。而在购买方层面，购买方在初始确认企 业合并中购入的被购买方资产时，应充分识别这些被购买方拥有的、但在其财务报表中未 确认的无形资产，对于满足会计准则