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（负债管理）流动负债 1 、融资活动形成的流动负债，如短期借款 2 、营业活动形成的流动负债，如应付账款、应付职工薪酬 3 、收益分配形成的流动负债，如应付利润 （二）按流动负债的应付金额是否肯定分 1 、应付金额肯定的流动负债 2 、应付金额视经营情况而定的流动负债 3 、应付金额须予估计的流动负债 4 、或有负债 （三）按偿付手段分 1 、按货币资产偿付的流动负债 2 、用商品或劳务偿付的流动负债 3 、用新的负债偿付旧的流动负债 三、计价原则 理论上，应考虑货币的时间价值，即应在其发生时按未来偿付数额的贴现值 计价入账。 实务中，按未来应付的金额（或面值）来计量流动负债，并列示于资产负债 表上。 第一节 短期借款 一、短期借款的内容 短期借款是指企业为了满足正常生产经营的需要，向银行或其他金融机 构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。主要有：生产周转借款、 临时借款、结算借款等。 二、短期借款的核算 （一）设置账户 借短期借款贷 归还数借入数 尚未归还数 按债权人和借款种类设置明细账 1 、借入短期借款：借：银行存款 贷：短期借款 2 、短期借款利息的处理：数额不大：可在支付时，计入“财务费用” 数额较大：一般是按月预提，按季支付 预提时借：财务费用 贷：应付利息 支付时借：应付利息 贷：银行存款 3 、归还短期借款借：财务费用（金额小的利息） 短期借款（本金） 贷：银行存款 第二节 应付及预收款项 应付及预收款项的概念：由于购买商品、接受劳务供应等商品交易和业务活动等 形成企业承担的必须用资产或劳务在短期内偿付的债 务，通常包括应付账款、预收账款、应付票据、其他应 付款、预提费用等。 一、应付票据的核算 （一）含义:应付票据，是指企业因购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑 的商业汇票。 （二）分类： 1 、按承兑人的不同分：商业承兑汇票、银行承兑汇票 2 、按是否带息分：带息应付票据、不带息应付票据 （三）核算要求： 1 、设置账户 借应付票据贷 1 、到期支付的票据开出的票据 2 、转应付账款的票据 未支付的票据 按收款单位设置明细账 2 、账务处理带息不带息 （1）开出票据借：物资采购借：物资采购 借：应交税费——应交增值税应交税费--应交增值税 贷：应付票据贷：应付票据 （2）计提利息借：财务费用 贷：应付票据 （3）票据到期付款借：应付票据借：应付票据 借：财务费用贷：银行存款 贷：银行存款 （4）票据到期无力付款 A 、商业承兑汇票借：应付票据 贷：应付账款 B 、银行承兑汇票借：应付票据 贷：短期借款 例：1 、不带息票据的核算 某企业采用商业承兑汇票结算方式购入一批原材料，实际成本为 15 万元，支付 的增值税 2.55 万对方代垫的运杂费 0.5 万元。材料已经验收入库、企业开 出3 个月承兑的商业汇票，并用银行存款支付运杂费。假设该企业采用实际 成本进行材料的日常核算。 开出商业汇票时： 借：原材料 155,000 应交税费－应交增值税（进项税额）25,500 贷：应付票据 175,500 银行存款 5,000 到期付款时： 借：应付票据 175,500 贷：银行存款 175,500 如到期不能支付，在未签发新的票据时： 借：应付票据 175,500 贷：应付账款 175,500 2 、带息票据的核算 某企业采购材料一批，2000 年 10 月 1 日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面 值 4 万，其中含增值税 5000 元，年利率 8.4％，六月期，开出票据之前，向 银行缴纳手续费 40 元，票据到期该企业无力支付票据，30 天后，才将款项 归还银行，银行收取600 元罚息。