- 1、本文档共46页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第九章 减、免税管理的执法检查
第一节 减、免税管理概述
一、减、免税的概念和种类
减、免税是国家为了照顾国民经济中某些特殊情况,运用税
收调节职能,对某些纳税人或征税对象给予的一种鼓励或照顾措
施。减、免税对于充分发挥税收的杠杆作用,正确贯彻税收政策,
促进经济和社会的发展,都具有十分重要的意义。
在税收征收管理过程中,对哪些纳税人在什么范围内给予减、
免税,减、免税数额多少,减、免税多长时间,都直接关系到税
款征收的多少。因此,减、免税是税收征收管理过程中一个十分
重要的环节。加强减、免税管理,不仅是贯彻税收政策的需要,
同时也是加强税收征收管理的需要。
减免税通常有以下几种分类方法:
(一)按照减免税的时间长短、涉及范围划分,可分为法定
减免、特案减免和临时减免
法定减免是税收基本法规中列举的减免税。在每一个税种中,
一般都有减免税条款,这些减免税条款所规定的原则和范围,具
有普遍性和稳定性。
特案减免即专案规定的减免税。特案减免有两种情况:一种
是各税的基本法规确定以后,随着政治经济发展变化所作出的新
的减免税;另一种是某些不能或不宜在各税的基本法规中一一列
举而需要采用专案规定的形式。临时减免是为了照顾纳税人生产、
生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减税免税。临时减免税
通常是定期减免税或者是一次性的减免税。
(二)按照减免税的内容划分,可分为鼓励生产性减免、社
会保障性减免和自然灾害性减免
鼓励生产性减免,如对新产品给予的定期减免增值税或消费
税;社会保障性减免,如对新办的社会福利企业、对老少边穷地
区的减免税等;自然灾害性减免,如纳税人遇有风、火、水、旱、
地震等自然灾害得不到保险赔款,纳税有困难的,可书面申请这
种灾害性减免。
二、执法依据
(一)《税收征管法》第三十三条
(二)《征管法实施细则》第四十三条
(三)《增值税暂行条例》
(四)《企业所得税条例》及有关文件规定
三、执法程序
1、纳税人依照法律、行政法规的规定,以书面形式向主管
税务机关提出减免税申请,详细说明申请减免税的原因和理由;
认真填写减免税申请审批表,真实反映纳税人生产经营状况;附
报受理机关要求提供的其他相关资料。
2、主管税务机关收到纳税人的减免税资料后,在规定的时限
内,派员到企业进行调查,并写出调查报告,说明企业基本状况、
减免税法律依据、减免税金额、减免税期限等,按期报送相关科(处)
室,相关科(处)室签署意见后报局务会研究,局长签署意见后,
加盖公章,需由上级机关审批的减免税事项,应以正式文件上报
有审批权的上级机关。
3、在办理减免税事宜时,各级机关应认真履行职责,按规定
的审批程序、审批权限,在规定的审批时限内,提出审核意见或
批复文件。
四、执法检查
依据《税收征管法》第三十三条的规定,减税、免税的申请
须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方
各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、
行政法规的规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不
得执行,并向上级税务机关报告。”
《征管法实施细则》第四十三条进一步明确:“法律、行政
法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人,应当
持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期
满,应当自期满次日起恢复纳税。
享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税条件发生变化的,
应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告;不再符合减税、
免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,税务机关
应当予以追缴。”
《税收征管法实施细则》第四十三条对加强减税、免税的管
理作出了明确规定,提出了具体要求:
1.纳税人申请减税、免税,必须向主管税务机关提出书面
申请报告,说明申请减免税的理由,减免税税金的用途,提供企
业生产经营的详细情况,并提出减免税后可能达到的经济效益和
可行的措施。另外,按照规定附送有关资料。
2.减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免
税审查批准机关审批。有关审查、批准机关必须贯彻依法治税的
原则
您可能关注的文档
- 第二十三章双务合同履行中抗辩权.pdf
- 第二十四讲数列求和学生.pdf
- 第二十五次学生代表大会上总结报告microsoftword文档.pdf
- 第二十五章其他特殊项目审计.pdf
- 第二十五章完成审计工作(重点).pdf
- 第二十一讲:导致亏损十大杀手.pdf
- 第二十五章完成审计工作.pdf
- 第二十一单元学案41.pdf
- 第二十一届江西省中小学、幼儿园教师优秀教学资源展示活动方案.pdf
- 第二十一届苏浙沪幼教观摩活动信息(1).pdf
- 地理-内蒙古锡林郭勒盟2023~2024学年第一学期高三年级全盟统考试题和答案.docx
- 历史|湖北元月调考暨湖北省部分市州元月高三期末联考历史试卷及答案.docx
- 历史-内蒙古锡林郭勒盟2023~2024学年第一学期高三年级全盟统考试题和答案.docx
- 数学(理科)-内蒙古锡林郭勒盟2023~2024学年第一学期高三年级全盟统考试题和答案.docx
- 历史丨金太阳24~239C湖北省十堰市2024届高三上学期1月调研考试历史试卷及答案.docx
- 青岛某高层办公楼地下防水施工方案(sbs卷材).docx
- 土木工程实习报告表格.doc
- 工程流体力学教学课件ppt作者闻建龙工程流体力学习题答案部分.doc
- 围手术期管理制度(1)_0.doc
- 2023年公务员多省联考《申论》题(内蒙古旗县卷)及参考答案.doc
文档评论(0)