第九章减免税管理执法检查.pdf

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第九章 减、免税管理的执法检查 第一节 减、免税管理概述 一、减、免税的概念和种类 减、免税是国家为了照顾国民经济中某些特殊情况,运用税 收调节职能,对某些纳税人或征税对象给予的一种鼓励或照顾措 施。减、免税对于充分发挥税收的杠杆作用,正确贯彻税收政策, 促进经济和社会的发展,都具有十分重要的意义。 在税收征收管理过程中,对哪些纳税人在什么范围内给予减、 免税,减、免税数额多少,减、免税多长时间,都直接关系到税 款征收的多少。因此,减、免税是税收征收管理过程中一个十分 重要的环节。加强减、免税管理,不仅是贯彻税收政策的需要, 同时也是加强税收征收管理的需要。 减免税通常有以下几种分类方法: (一)按照减免税的时间长短、涉及范围划分,可分为法定 减免、特案减免和临时减免 法定减免是税收基本法规中列举的减免税。在每一个税种中, 一般都有减免税条款,这些减免税条款所规定的原则和范围,具 有普遍性和稳定性。 特案减免即专案规定的减免税。特案减免有两种情况:一种 是各税的基本法规确定以后,随着政治经济发展变化所作出的新 的减免税;另一种是某些不能或不宜在各税的基本法规中一一列 举而需要采用专案规定的形式。临时减免是为了照顾纳税人生产、 生活以及其他特殊困难而临时批准给予的减税免税。临时减免税 通常是定期减免税或者是一次性的减免税。 (二)按照减免税的内容划分,可分为鼓励生产性减免、社 会保障性减免和自然灾害性减免 鼓励生产性减免,如对新产品给予的定期减免增值税或消费 税;社会保障性减免,如对新办的社会福利企业、对老少边穷地 区的减免税等;自然灾害性减免,如纳税人遇有风、火、水、旱、 地震等自然灾害得不到保险赔款,纳税有困难的,可书面申请这 种灾害性减免。 二、执法依据 (一)《税收征管法》第三十三条 (二)《征管法实施细则》第四十三条 (三)《增值税暂行条例》 (四)《企业所得税条例》及有关文件规定 三、执法程序 1、纳税人依照法律、行政法规的规定,以书面形式向主管 税务机关提出减免税申请,详细说明申请减免税的原因和理由; 认真填写减免税申请审批表,真实反映纳税人生产经营状况;附 报受理机关要求提供的其他相关资料。 2、主管税务机关收到纳税人的减免税资料后,在规定的时限 内,派员到企业进行调查,并写出调查报告,说明企业基本状况、 减免税法律依据、减免税金额、减免税期限等,按期报送相关科(处) 室,相关科(处)室签署意见后报局务会研究,局长签署意见后, 加盖公章,需由上级机关审批的减免税事项,应以正式文件上报 有审批权的上级机关。 3、在办理减免税事宜时,各级机关应认真履行职责,按规定 的审批程序、审批权限,在规定的审批时限内,提出审核意见或 批复文件。 四、执法检查 依据《税收征管法》第三十三条的规定,减税、免税的申请 须经法律、行政法规规定的减税、免税审查批准机关审批。地方 各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、 行政法规的规定,擅自作出的减税、免税决定无效,税务机关不 得执行,并向上级税务机关报告。” 《征管法实施细则》第四十三条进一步明确:“法律、行政 法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人,应当 持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期 满,应当自期满次日起恢复纳税。 享受减税、免税优惠的纳税人,减税、免税条件发生变化的, 应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告;不再符合减税、 免税条件的,应当依法履行纳税义务;未依法纳税的,税务机关 应当予以追缴。” 《税收征管法实施细则》第四十三条对加强减税、免税的管 理作出了明确规定,提出了具体要求: 1.纳税人申请减税、免税,必须向主管税务机关提出书面 申请报告,说明申请减免税的理由,减免税税金的用途,提供企 业生产经营的详细情况,并提出减免税后可能达到的经济效益和 可行的措施。另外,按照规定附送有关资料。 2.减税、免税的申请须经法律、行政法规规定的减税、免 税审查批准机关审批。有关审查、批准机关必须贯彻依法治税的 原则

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