- 1、本文档共9页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
第十六章 货币资金的审计
讲解内容
本章考情分析
本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题:
1.货币资金内部控制制度(教材 P360-P362/16.1);
2.库存现金的监盘程序(教材 P365 表 16-1/16.2);
3.银行存款余额调节表的审查(教材 P369 表 16-2/16.3);
4.银行存款函证程序(教材 P370 表 16-3/16.3 )。
考纲要求与教材变化
1.测试目标:掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、
生产与存货循环以及货币资金审计的特点。
2.能力等级:“3”。
3.教材变化:本章教材内容在 2012 年基础上基本未变。
本章重难点精讲
第一节 货币资金审计概述
货币资金内部控制制度 (教材P360-P362)
货币资金内部控制制度
(一)岗位分工及授权批准(教材P360)
1.出纳员岗位职责
出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得同时兼任稽核、
会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。
【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点,请依据教材原
文精准掌握。
【例题1·单选题】关于出纳员职责的以下情形中,没有违背 “不相容职务分离控制原
则”要求的是( )。
A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案
保管工作
B.出纳员保管签发支票所需的全部印章
C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作
D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作
【答案】D
【解析】选项D 恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档
案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项 A、B、C 均不符合货币
资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项 D 事项没有违背货币资金内部控制管理
中对出纳员岗位职责要求。
2.授权批准制度
企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关
控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
3.货币资金支付程序
2
(1)支付申请
企业有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用
途、金额、预算、支付方式等内容,并附上有效的经济合同或相关证明。
(2)支付审批
企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。
对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
(3)支付复核
企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付
申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支
付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳员办理支付手续。
(4)办理支付
出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,
及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。
4.货币资金支付业务的集体决策
对于重要货币资金支付,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、
侵占、挪用货币资金等行为。
5.对货币资金接触的限制
企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务,或严禁未经授权的机构或人员
直接接触货币资金。
(二)库存现金和银行存款管理(教材P361)
1.库存现金的管理
(1)企业库存现金应当实行限额管理;
(2)企业应当明确库存现金的开支范围;
(3)企业不能坐支库存现金;
(4)企业不能设小金库。
2.银行存款的管理
企业应当指定专人定期核
1亿VIP精品文档
相关文档
最近下载
- 园林草坪自动喷灌系统方案设计全案.pdf VIP
- 2023年燃气具行业洞察报告及未来五至十年预测分析报告.pptx
- 国开作业《办公室管理》学习活动:班级学习动机调研参考(含答案)719.pdf
- 2023年全国总工会部分直属事业单位招聘笔试参考题库(共500题)答案详解版.docx
- 2022年深圳市宝安区工会系统招聘考试试题及答案解析.docx VIP
- 打“两卡”,共同防范电信网络诈骗 课件 -2021-2022学年高中安全主题班会.pdf VIP
- 2024年成都市武侯国有资本投资运营集团有限责任公司人员招聘笔试备考题库及答案解析.docx
- 红领巾宣讲员红色故事5篇.docx VIP
- GB∕T 19363.1-2022 翻译服务 第1部分:笔译服务要求.pdf
- 2021年深圳市宝安区工会系统招聘考试试题及答案解析.docx VIP
文档评论(0)