第十六章货币资金审计(完整版).pdf

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第十六章 货币资金的审计 讲解内容 本章考情分析 本章内容的学习需要重点理解并掌握以下四个问题: 1.货币资金内部控制制度(教材 P360-P362/16.1); 2.库存现金的监盘程序(教材 P365 表 16-1/16.2); 3.银行存款余额调节表的审查(教材 P369 表 16-2/16.3); 4.银行存款函证程序(教材 P370 表 16-3/16.3 )。 考纲要求与教材变化 1.测试目标:掌握各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、 生产与存货循环以及货币资金审计的特点。 2.能力等级:“3”。 3.教材变化:本章教材内容在 2012 年基础上基本未变。 本章重难点精讲 第一节 货币资金审计概述 货币资金内部控制制度 (教材P360-P362) 货币资金内部控制制度 (一)岗位分工及授权批准(教材P360) 1.出纳员岗位职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责,不得同时兼任稽核、 会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。 【相关说明1】出纳员不得同时兼任的岗位职责属于非常重要的知识点,请依据教材原 文精准掌握。 【例题1·单选题】关于出纳员职责的以下情形中,没有违背 “不相容职务分离控制原 则”要求的是( )。 A.出纳员承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算工作,且同时兼任会计档案 保管工作 B.出纳员保管签发支票所需的全部印章 C.出纳员兼任收入明细账和总账的登记工作 D.出纳员兼任固定资产卡片的登记工作 【答案】D 【解析】选项D 恰当。根据货币资金内部控制要求,出纳员不得同时兼任稽核、会计档 案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。选项 A、B、C 均不符合货币 资金内部控制管理中对出纳员岗位职责的要求。选项 D 事项没有违背货币资金内部控制管理 中对出纳员岗位职责要求。 2.授权批准制度 企业货币资金的审批人应当对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关 控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 3.货币资金支付程序 2 (1)支付申请 企业有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用 途、金额、预算、支付方式等内容,并附上有效的经济合同或相关证明。 (2)支付审批 企业货币资金的审批人根据企业赋予其岗位职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。 对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。 (3)支付复核 企业货币资金的复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付 申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支 付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳员办理支付手续。 (4)办理支付 出纳员应当根据货币资金复核人复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续, 及时登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4.货币资金支付业务的集体决策 对于重要货币资金支付,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、 侵占、挪用货币资金等行为。 5.对货币资金接触的限制 企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务,或严禁未经授权的机构或人员 直接接触货币资金。 (二)库存现金和银行存款管理(教材P361) 1.库存现金的管理 (1)企业库存现金应当实行限额管理; (2)企业应当明确库存现金的开支范围; (3)企业不能坐支库存现金; (4)企业不能设小金库。 2.银行存款的管理 企业应当指定专人定期核

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