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第五章 财会应用文书 第一节 财会应用文书概述 一、财会应用文书的含义 财会应用文书是如实反映各级政府机 关、企事业单位财务状况、企业经营成果 等有关信息、为领导决策提供重要依据时 所形成的书面文字材料。 财会应用文书使用广泛，它既可以反 映一个单位财务管理的现状，又可以促使 领导者改善经营管理、端正经营行为、防 范财务风险、调整产品结构、控制经营成 本等。在激烈的市场竞争活动中，财会应 用文书可以说发挥着不可替代的重要作用。 二、财会应用文书的特点 （一）政策性。 （二）目标性。 （三）真实性。 （四）朴实性。 （五）规范性。 三、财会应用文书的作用 （一）沟通交流作用。 （二）规范行为作用。 （三）完善制度作用。 （四）提高竞争作用。 四、财会应用文书的种类 当前，财会应用文书可谓种类繁多。一 般从以下两个方面进行划分： （一）按性质可分为：财务管理文书、 企业审计文书、工商税务文书、财务分析 与评价文书四大类。 （二）按内容可分为：财务管理文书包 括财务管理制度、企业内部会计制度、财 务报销制度、企业内部结算制度、企业现 金收支管理办法、企业清查管理制度、企 业财务收支审计办法、企业成本控制制度、 固定资产管理办法、年度财务决算报告、 验资报告、企业清算报告等；企业审计文 书包括企业内部审计计划书、企业项目审 计计划书、企业审计通知书、审计决定等； 工商税务文书包括企业设立登记申请书、 企业资本变更登记申请书、纳税检查报告、 企业法人年检报告书、税务申报文书等； 财务分析与评价文书包括财务成本分析报 告、财务状况分析报告、企业利润增长情 况分析报告、企业盈利状况分析报告、企 业资产评估报告、查账报告、企业财务评 价报告等。 第二节 财务预（决）算报告 一、财务预（决）算报告的含义 财务预算报告是一系列专门反映企业 未来一定预算期内预计财务状况和经营成 果，以及现金收支等价值指标的各种预算 的总称。具体包括现金预算、预计利润表、 预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 财务决算报告是指经济独立核算单位， 就过去一年财务预算计划执行情况和决算 情况向主管部门、人代会或职代会报告时 所使用的书面文字材料的总称。 二、财务预（决）算报告的特点与作 用 （一）财务预（决）算报告的特点 1 、约束性。 2 、综合性。 3 、公开性。 （二）财务预（决）算报告的作用 1 、可进行宏观调控。 2 、发挥有限资金的使用效益。 3 、可以使决策目标具体化、系统化和 定量化。 三、财务预（决）算报告写作内容 （一）预算报告写作内容主要包括三个 方面： 1 、说明编制预算报告的概况。这部分 是报告的开头，包括编制预算报告的依据、 总收入与总支出情况。 2 、收支的具体安排情况。编写预算报 告的部门、单位不同，收支安排内容和分 类也不同，但都必须依照《预算法》规定 的“预算收支范围”分项编制预算收支。 3 、完成预算任务的措施和要求。预算， 包括收入和支出。要完成预算任务，既要 增收，又要节支。由此，在安排收入与支 出计划时，要制订出具体可行的措施与要 求。 （二）决算报告写作内容一般包括三个 方面： 1 、说明决算指导思想、原则、根据和 收支执行情况概述。 2 、各项收入和支出完成情况。 3 、完成预算任务的原因、存在的问题， 以及解决问题的办法、措施与重大事项说 明。 四、格式及写法 格式：财务预（决）算报告一般由标 题、称谓、正文、落款等部分构成。 写法：财务预（决）算报告主要采用 说明性表达方法加以表达；要措辞准确， 条理明晰。 （一）标题：一般由单位名称、时限、 内容和文种四要素组成，如《关于××× （单位）二 00 九年财务决算和×××年预 算草案的报告》、《关于×××（单位） ×××年财务预算报告》、《×××单位 财务决算