受托代销 受托方与委托方 会计处理基础知识.docxVIP

受托代销商品 受托代销商品不是企业的 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 存货。受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 风险和 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 报酬，不符合 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 资产的定义。因此，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。企业收到受托 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 代销商品的时候，应该借记“受托代销商品”科目，贷记“ \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 代销商品款”科目，将受托代销商品纳入账内核算。 受托代销商品真实性 在编制资产负债表时，“受托代销商品”科目与“ \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 代销商品款”科目余额均填入“存货”项目并且借贷金额相互冲销，事实上资产负债表的“存货”项目并没有包括受托代销商品，即受托代销商品在资产负债表中并没有确认为一项资产。将受托代销商品纳入账内核算的目的，主要为了方便企业加强对 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 存货的实物管理，保证受托代销商品的安全。 受托代销商品会计处理 本科目核算发行企业按照寄销方式接受外单位委托，代其销售出版物的进价或售价（或码价）。 本科目可以按照受托代销出版物的种类设置明细科目，进行 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 明细核算。将受托代销出版物委托外单位代销，可以按照委托代销单位设置明细科目，进行明细核算。 受托代销商品的核算 1．受托代销商品采用 进价 核算 （1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按进价，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记“ \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 代销商品款”科目。 （2）发行企业将受托代销出版物委托外单位代销，出版物发出时，借记本科目（按委托代销单位设置的明细科目），贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级科目）。 （3）结转当月 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 销售成本时，借记“ \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 主营业务成本”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别或委托代销单位设置的明细科目）。 （4）期末，根据受托代销出版物销售汇总单结转 \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 应付账款，借记“代销商品款”科目，贷记“应付账款”科目。 （5）受托代销单位向发行企业发生退货时，借记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目），贷记本科目（按委托代销单位设置的明细科目）。 （6）发行企业向委托代销单位办理退货时，借记“ \t "/item/%E5%8F%97%E6%89%98%E4%BB%A3%E9%94%80%E5%95%86%E5%93%81/_blank" 代销商品款”科目，贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的二级明细科目）。 2．受托代销采用售价核算 （1）发行企业收到受托代销出版物验收入库时，按售价（或码价）。 （2）贷记本科目（按受托代销出版物类别设置的明细科目）。 （3）结转当月 \t