股权转让税案.pdf

股权转让税案 1.某汽车销售企业股权转让偷税案 /n7380/n1246580/n1246710/n1246767/n1246768/2297638.html 一、案件背景情况  案件来源 2010年 8 月，乌市地方税务局稽查局通过选案分析发现，乌市汽车销售企业逐年增加，销 售收入连上台阶，经过科学选案、周密部署和精心准备，展开了一场针对汽车“4S”店的税 收专项检查。  纳税人基本情况 新疆某 A 汽车销售服务有限责任公司成立于 2004 年12 月；单位地址：乌市；经营范围：销 售某品牌汽车及配件，二类机动车维修；代理机动车辆险。2007 年至2009 年实现主营业务 收入 4.6 亿元。该公司的企业所得税由国税局负责征收。  检查过程与检查方法  检查预案  开展查前调查，把握行业特点 稽查人员到公安机关车管所、车购办调查，对“4S”店的实际销售情况进行调研，归纳出汽 车经销企业的基本特点，为检查工作做好准备。汽车经销企业的特点：一是一车一证，发动 机、车架（底盘）号码唯一；二是依据机动车销售统一发票申领车牌；三是经销商代办汽车 验车挂牌、代办营运证件、代办车辆保险；四是经销商普遍建有客户档案；五是汽车生产商 提供各具特色的销售优惠。 稽查人员到工商部门核实信息，发现该单位于 2007 年8 月经股权变更，持有某 B 汽车销售 公司 100%的股权。 2．制定检查方案，明确工作重点 根据查前调研，稽查局制定了帐面检查与外围调查相结合的检查方案，并将稽查人员分成两 组：一组负责调取帐簿资料开展帐面检查，做好数据比对工作；另一组开展外围调查取证工 作，采取询问法核实股权转让的具体情况。  检查具体方法 1．调取资料，找准切入点 经过对该公司章程、股东会转让股份的决议以及《股权转让见证书—股权转让协议书》等资 料进行细心的审核，稽查人员发现个人股东甲、乙原来分别持有 B 公司 53.33％和 46.67% 的股权，实际出资额为 1500 万元，2007年 8 月甲、乙将持有该公司的全部股权，以 1500 万元的价格平价转让给 A 公司,无转让所得。这引起了稽查人员的很大关注。 2.查找文件，找出突破口 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第九款规定“财产转让所得，是指个 人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得”， 因此，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，应缴纳个人所得税。财产转让所得按次 征收，税率是 20%，其应纳税所得额则根据《中华人民共和国个人所得税法》第 6条第五款 规定“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所 得额”来计算，因此，股权转让所得应缴纳的个人所得税＝（股权转让收入－取得股权所支 付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%。（关于原值及费用的确定，纳税人 必须提供有关合法有效凭证。） 依据 《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285 号）有关规定，税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳 税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则， 是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等） 且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资 产份额核定。 3、调取报表，核定计税依据 稽查人员通过外围取证，调取了 B公司 2007 年8 月的资产负债表及损益表，发现该单位净资 产总额为64 元，实收资本（或股本）净额为 1500万元，稽查人员根据甲、乙双方 享有的股权比例所对应的净资产份额核定应补交个人所得税的计税依据。 甲方应补交的个人所得税为：(20,625,399.64-15,000,000.00)*53.33%*20%=600,005.13 元 乙方应补交的个人所得税为：(20,625,399.64-15,000,000.00)* 46.67%*20%=525,07