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目 录
摘要………………………………………………………………………………… Ⅰ
Abstract……………………………………………………………………………Ⅱ
一、独立审计质量的理论概述……………………………………………………1
(一)独立审计质量的概念……………………………………………………1
(二)信息不对称与独立审计质量……………………………………………2
(三)对审计供求现实的评价………………………………………………4
二、中国证券市场独立审计质量的现状…………………………………………5
(一)中国监证会的处罚公告…………………………………………………5
(二)财政部的会计信息质量检查公告………………………………………7
(三)审计机关的检查结果……………………………………………………7
三、我国证券市场审计质量低下的原因…………………………………………8
(一)我国证券市场对高质量审计的内在需求不足…………………………8
(二)高质量审计的有效供给不足……………………………………………10
(三)行业监管尚未理顺………………………………………………………12
四、提高我国证券市场审计质量的制度安排……………………………………12
(一)提升上市公司对高质量审计的有效需求………………………………12
(二)提升独立审计行业对高质量审计的有效供给…………………………13
(三)完善注册会计师行业监管体制…………………………………………14
致谢…………………………………………………………………………………16
参考文献……………………………………………………………………………17
近年来,国内证券市场相继爆出银广夏、东方电子、麦科特、蓝田股份等上
市公司造假丑闻,湖北立华、深圳中天勤等曾是注册会计师行业领头养的会计师
事务所轰然倒塌;国外独立审计市场也不平静,“安达信”因安然事件而分拆,
“德勤”、“毕马威”也相继卷入财务欺诈丑闻。社会公众在对上市公司的会计信
息深表忧虑的同时,也对被誉为“经济警察”的注册会计师的诚信提出了质疑。
可以说,当前独立审计行业已进入严寒的冬季,整个行业正面临空前的信任危机。
注册会计师如何提高审计质量、重拾公众信心,已成为当前迫在眉睫的问题。在
这种背景下,加强对独立审计质量的研究具有重要的现实意义。
目前,我国学术界对于独立审计质量的研究已经很多,但主要是从质量控制
规范(如质量控制准则)、内部质量控制制度、质量控制手段、方法、途径等微
观层面进行分析,然后从技术方面对审计质量提出改进建议。我国现有的制度安
排缺乏对高质量审计服务的需求,并诱发虚假审计信息。因而,在我国经济转轨
的背景下,独立审计质量现状的治理,不是多颁布几批注册会计师执业准则和相
应的技术规范所能解决的,仅靠宣传和号召注册会计师行业讲诚信也是不够的,
完善相关的制度安排才是解决审计信息失真、审计诚信风险的治本之举。通过制
度的创新来改变独立审计供需双方的预期和行为,能为独立审计质量的提高提供
一种更广阔的思路。
基于上述考虑,结合我国独立审计质量的现状,从审计服务的需求、供给以
及监管三个角度分析了当前证券市场独立审计质量低下的原因,并提出了相应的
政策建议,以期解决审计质量低下的问题。本文主要按照提出问题——分析问
题——解决问题的步骤来组织和构建,全文共分为四部分。
一、独立审计质量的理论概述
(一)独立审计质量的概念
1.独立审计质量
(1)涵义
审计工作的特征和基本职能决定了审计的结果的表现形式——审计报告是
相对抽象的,是很难用带刻度的尺子去衡量的。审计的产品——审计报告需要
一系列的审计工作来支持,没有审计证据收集、审计判断,也就不存在审计报告
这一书面文件,但审计包括一系列具体过程——审计计划、收集证据、审计判断、
提出意见和结论的过程,具体的审计报告只是审计过程的结果。审计结果仅仅是
审计过程的内容的一部分,它同审计过程中其他工作内容有着密切的联系,审计
结果质量仅仅是审计质量的部分体现。考察一项审计活动的优劣程度,即审计的
1
质量,不能仅仅局限于该项活动的结果,而应当将形成其结果的整个活动过程联
系起来进行分析,只
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