2016山东会计从业资格考试《财经法规》知识点：个人所得税.docxVIP

/ PAGE 1中华会计网校 会计人的网上家园 PAGE 1 2０16山东会计从业资格考试《财经法规》知识点：个人所得税 （一)个人所得税概念 个人所得税是对个人（即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。 【注意】个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的特殊主体（个人独资企业、合伙企业）。 （二)个人所得税纳税义务人 纳税人 判定标准 纳税义务 居民 有住所、无住所但居住满１年 无限纳税义务 非居民 无住所又不居住、无住所居住不满1年 仅就其来源于中国境内的所得纳税 （三）个人所得税的应税项目 1.工资、薪金所得；（任职受雇） ２．个体工商户的生产、经营所得；(个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税） 3.企事业单位的承包经营、承租经营所得；(个人承包) 4.劳务报酬所得;(非雇佣的各种劳务） 5.稿酬所得；(出版、发表) 6．特许权使用费所得；(专利或著作权许可) ７．利息、股息、红利所得;（拥有股票债券取得的收益） ８.财产租赁所得;(出租房，车） 9．财产转让所得;（转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船) 10.偶然所得;（得奖、中奖、中彩) １1．经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （四)个人所得税应税项目具体规定 【说明】个人所得税应纳税额计算在考试中会大量考核,各重点征税项目的计算要求考生必须掌握！ 1.工资薪金 （1）计税方法 按月计征 （２)税率 3%~45%的7级超额累进税率 (3)计税依据（费用扣除) 应纳税所得额=每月收入额-３５00元 【注意1】个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。 【注意２】中国人在外国工作、外国人在中国工作,费用扣除总额为4８０0元。 （4）计税公式 应纳税额=(每月收入额-３500元或４80０元）×适用税率-速算扣除数 2.个体工商户的生产经营所得 (1)计税方法 按年计征 (2)税率 5%～35%的5级超额累进税率 （3)计税依据（费用扣除) 以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ３.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （１)计税方法 按年计征 （２）税率 5%～35%的5级超额累进税率 (3)计税依据(费用扣除) 以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 ４．劳务报酬所得 (1）计税方法 按次计征 【注意】同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。 (2）税率 适用20%的比例税率 【注意】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收。 应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征５成，超过5万元的部分，加征10成。（实际为3级超额累进税率) （３)计税依据(费用扣除) ①每次收入不足4０00元的,减除费用8０0元 ②每次收入超过４000元的，减除费用20% （4)计税公式 ①每次收入不足４０00元的 应纳税额=（每次收入-8０0)×２０%; ②每次收入超过４0０0元的 应纳税额=每次收入额×（1－20%)×2０% ５．稿酬所得 (1）计税方法 按次计征 【注意】关稿酬于次的规定：出版、加印算一次；再版算一次；连载算一次;分次支付合并计税。 (2）税率 适用20%的比例税率，并按应纳税额减征3０％，故实际税率为１４% 【注意】选择题考核稿酬税率时应选择20%。 (3）计税依据(费用扣除） 同劳务报酬所得 （4）计税公式 同劳务报酬所得 6．特许权使用费所得 (１）计税方法 按次计征 （2）税率 适用20%的比例税率 (3)计税依据（费用扣除) 同劳务报酬所得 （4）计税公式 同劳务报酬所得 7．财产租赁所得 (1）计税方法 按月计征 (2)税率 适用20%的比例税率 (3)计税依据（费用扣除） 每次收入额不超过4000元的,扣除费用80０元,每次收入超过4000元的，扣除费用20%。 【注意】教材对财产租赁所得的费用扣除规定表述并不完整，了解即可。 8.财产转让所得 (1)计税方法 按次计征 （2）税率 适用20%的比例税率 （3)计税依据(费用扣除） 收入总额－财产原值-合理税费 (４）计税公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值－合理税费)×20% ９.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得 (1)税率 适用２０%的比例税率 (２)计税依据（费用扣除） 以每次的收入额为应纳税所得额（无任何扣除） (3）计税公式 应纳税额＝收入×20％ 10.捐赠 对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 【个税总结】 征税项目