2020中级会计实务-金融资产重点.pdf

中级会计职称-金融资产 金融资产 银行存款，应收帐款，债权投资 其他权益工具投资/其他债权投资 交易性金融资产 长期股权投资 金融负债 交易性金融负债 应付债券 Q1 企业管理资金的业务模式有几个模式。 三个模式， 收取合同现金流量—以摊余成本计量的金融资产， 收取流量和出售双重目的——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产 （其他债权投资）， 出售目的-————以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （交易性 金融资产）。 Ｑ2.其他权益工具投资是几个模式 都不是，收取合同现金流量 （到点收息到点收本）债权投资，以收取合同现金 流量和出售双重目的 （收息收本，随时出售）其他债权投资，出售为目的 （随 时出售）交易性金融资产 其他权益工具投资是买股票，没有收息收本，长期持有。 Q3 以摊余成本计量的金融资产的会计科目 债权投资 应收帐款 银行存款 （贷款） Q4 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 其他债权投资 其他权益性工具投资 （人为指定） Q5 上市和非上市 上市—-交易性金融资产 （短线），其他权益工具投资 （长线）， 非上市——其他权益工具投资 P186. 考点 （表8-1）（表8-2） 题：2008 年5 月3 日 A 公司买了B 公司10 万股股票作为短线投资 （交易性金 融资产），每股的买价30 元，交易费用另外支付2 万元，B 公司与08 年的5 月 1 日宣告分红，每股红利为0.1 元，该红利于5 月30 日发放，6 月30 日每股市 场价35 元，8 月5 日B 公司再次宣告分红，每股红利为0.4 元，9 月1 日发放， 12 月31 日每股的公允价格41 元，2009 年2 月3 日A 卖出股票每股卖价50 元， 交易费用3 万元。 Ｑ1 ·交易性金融资产的成本=30*10-0.1*10=299 万元 Q2 ·如果是其他权权益工具投资=30*10-0.1*10+2=301 万元 Ｑ3 ·如果作为 （非同一，非合并）长期股权投资=30*10-0.1*10+2=301 万元 Q4 ·持有期新分红列作投资收益的有几种投资的可能：长期股权投资成本法， 交易性金融资产，其他权益工具投资 Q5 ·2008 年影响营业利润的是多少钱？ =-2+4+51+60=113 Q6 ·2008 年调应税所得，税前利润800？ 税务局认可：=800-111-4=685. （分红不交税） 应纳税差异，递延所得税负债=111*0.25=27.75 永久差异，分红=4 Q7.如果这只股票被定义成其他权益工具投资，2008 年影响多少营业利润？ =4 Q8.如果是其他权益工具投资，影响利得。 =410-301=109 Q9.如果是其他权益工具投资，造成多少所有者权益的增加。 =410-301+4=113 Q10.交易性金融资产09 年影响多少营业利润。 =500-410-3=87 Q11.如果是其他权益工具投资，处置影响营业利润。 不影响。 Q12.如果是其他权益工具投资，处置影响所有者权益。 510-410-3=87 1 ·购入 借：交易性金融资产-成本 299 应收股利 1 投资收益 2 贷：银行存款 302 2.收到发放股利 借：银行存款1 贷：应收股利 1 3.公允变动 借：交易性金融资产-公允价值变动 51 贷：公允价值变动损益 51 4.宣告分红 借：应收股利 4 贷：投资收益 4 5.收到分红 借；银行存款 4 贷：应收股利 4 6.公允变动 借：交易性金融资产-公允价值变动60 贷：公允价值变动损益 60 6.转让公司股票 借：银行存款 497 贷：交易性金融资产-成本 299 -公允价值变动损益 111 投资收益 87 题：A 公司08 年5 月1 日买了B 公司的债券，面值100 万，票面年率6%，每年 4 月1 日，10 月1 日结息1 次，B 公司本应于4 月1 日结付的利息，托到5 月3 日结算，债权的120 万，含交易费1 万，6 月30 日，债权的公允价95 万，10 月1 日如期结息，12 月3 日A 将债权卖掉，买价80 万，交易费3 万， Q1 ·短线投资的入账=120-100*6%/2-1=116 Q2 ·债权投资的初始入帐=120-100*6%/2=117 Ｑ3 ·请问短线投资当年的投资收益=-1+3-18 （80-3-95）=-16 Q4 ·请问短线投资当年影响的营业利润=-1+3-39 （80-3-116）=-