2020中级会计实务-金融资产重点.docx

中级会计职称-金融资产 金融资产 银行存款，应收帐款，债权投资 其他权益工具投资/其他债权投资 交易性金融资产 长期股权投资 金融负债 交易性金融负债 应付债券 Q1企业管理资金的业务模式有几个模式。 三个模式， 收取合同现金流量—以摊余成本计量的金融资产， 收取流量和出售双重目的——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）， 出售目的-————以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。 Ｑ2.其他权益工具投资是几个模式 都不是，收取合同现金流量（到点收息到点收本）债权投资，以收取合同现金流量和出售双重目的（收息收本，随时出售）其他债权投资，出售为目的（随时出售）交易性金融资产 其他权益工具投资是买股票，没有收息收本，长期持有。 Q3以摊余成本计量的金融资产的会计科目 债权投资 应收帐款 银行存款（贷款） Q4以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 其他债权投资 其他权益性工具投资（人为指定） Q5 上市和非上市 上市—-交易性金融资产（短线），其他权益工具投资（长线）， 非上市——其他权益工具投资 P186. 考点（表8-1）（表8-2） 题：2008年5月3日 A公司买了B公司10万股股票作为短线投资（交易性金融资产），每股的买价30元，交易费用另外支付2万元，B公司与08年的5月1日宣告分红，每股红利为0.1元，该红利于5月30日发放，6月30日每股市场价35元，8月5日B公司再次宣告分红，每股红利为0.4元，9月1日发放，12月31日每股的公允价格41元，2009年2月3日A卖出股票每股卖价50元，交易费用3万元。 Ｑ1·交易性金融资产的成本=30*10-0.1*10=299万元 Q2 ·如果是其他权权益工具投资=30*10-0.1*10+2=301万元 Ｑ3·如果作为（非同一，非合并）长期股权投资=30*10-0.1*10+2=301万元 Q4·持有期新分红列作投资收益的有几种投资的可能：长期股权投资成本法，交易性金融资产，其他权益工具投资 Q5·2008年影响营业利润的是多少钱？ =-2+4+51+60=113 Q6·2008年调应税所得，税前利润800？ 税务局认可：=800-111-4=685. （分红不交税） 应纳税差异，递延所得税负债=111*0.25=27.75 永久差异，分红=4 Q7.如果这只股票被定义成其他权益工具投资，2008年影响多少营业利润？ =4 Q8.如果是其他权益工具投资，影响利得。 =410-301=109 Q9.如果是其他权益工具投资，造成多少所有者权益的增加。 =410-301+4=113 Q10.交易性金融资产09年影响多少营业利润。 =500-410-3=87 Q11.如果是其他权益工具投资，处置影响营业利润。 不影响。 Q12.如果是其他权益工具投资，处置影响所有者权益。 510-410-3=87 1·购入 借：交易性金融资产-成本 299 应收股利 1 投资收益 2 贷：银行存款 302 2.收到发放股利 借：银行存款1 贷：应收股利 1 3.公允变动 借：交易性金融资产-公允价值变动 51 贷：公允价值变动损益 51 4.宣告分红 借：应收股利 4 贷：投资收益 4 5.收到分红 借；银行存款 4 贷：应收股利 4 6.公允变动 借：交易性金融资产-公允价值变动60 贷：公允价值变动损益 60 6.转让公司股票 借：银行存款 497 贷：交易性金融资产-成本 299 -公允价值变动损益 111 投资收益 87 题：A公司08年5月1日买了B公司的债券，面值100万，票面年率6%，每年4月1日，10月1日结息1次，B公司本应于4月1日结付的利息，托到5月3日结算，债权的120万，含交易费1万，6月30日，债权的公允价95万，10月1日如期结息，12月3日A将债权卖掉，买价80万，交易费3万， Q1·短线投资的入账=120-100*6%/2-1=116 Q2·债权投资的初始入帐=120-100*6%/2=117 Ｑ3·请问短线投资当年的投资收益=-1+3-18（80-3-95）=-16 Q4·请问短线投资当年影响的营业利润=-1+3-39（80-3-116）=-37 1·购入 借：交易性金融资产-成本 116 应收股利 3 投资收益 1 贷：银行存款 120 2.收到发放利息 借：银行存款3 贷：应收股利 3 3.公允变动 借：公允价值变动损益 21 贷：交易性金融资产-公允价值变动 21（95-116） 4.提息 借：应收利息 3 贷：投资收益 3 5.收到利息 借；银行存款 3 贷：应收股利 3 6.出售 借：银行存款 77 投资