金融企业会计第五章.ppt

. 金融企业会计 教材主编：王晓枫 东北财经大学出版社出版 PPT制作人：保险职业学院管理系 黄建中 第五章 资金汇划与清算的核算 第一节  资金清算业务概述 （一）支付结算与资金清算 支付结算:企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算. 资金清算:银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨称作资金清算. 支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。 1. 资金清算业务是支付结算业务的延伸 2. 资金清算业务为资金流动提供便捷通道 3. 资金清算系统的发展促进支付工具的创新 4. 资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率 （二）资金清算业务分类 1.按清算区域划分为同城清算和异地清算 同城清算:是在同一城市不同银行之间的资金往来，如北京市工商银行将款项划拨为北京市农业银行就属于标准的同城清算。 异地清算:是不同地区之间的银行资金往来,如北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地清算一般通过中央银行来办理。 异地清算还包括与国外银行之间的资金往来，一般通过同时与清算双方有合作的中间行即代理行来进行。 2.按照资金流向划分为往账清算和来账清算 往账清算:作为资金付款人的银行，发出往账报单，办理资金支付； 来账清算:作为资金收款人的银行即收报行，办理资金来账。 注意:对于同一家银行来说，在不同的业务中，它既可以是付款行也可以是收款行；既要处理往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分清楚，准确进行资金清算. 3.按照货币种类分为本币清算和外币清算 本币清算:是以人民币为记账货币，人民币清算通过各银行在中国人民银行开立清算账户办理资金划拨； 外币清算:则通过国家外汇管理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资金划拨。 4.按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算 5.按资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算 银行主要采取下面两种资金清算方法： 全额实时清算（RTGS）:即参加资金清算的各银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。 定时差额清算（DNS）:差额是指银行按同一币种同一交易金额的净差额，即各银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后在固定时间通过人民银行的清算账户进行资金划拨。 （三）我国资金清算业务系统框架体系 目前,我国已初步建成以中国现代化支付系统为核心，以银行行内电子汇划系统为基础，票据交换和票据影像系统、外币清算系统以及银行卡支付系统并存的支付清算框架体系。 1.中国现代化支付系统 中国现代化支付系统（CNAPS）:是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种人民币支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算的应用系统。 中国现代化支付系统（CNAPS）主要由大额实时支付系统（HVPS）和小额批量支付系统（BEPS）两个业务应用系统组成。 1.1大额实时支付系统 大额实时支付系统:是中国现代化支付系统的重要组成部分，主要处理同城和异地在规定金额起点以上的大额贷记支付业务（目前为2万元以上）和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送，全额实时清算资金，旨在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、高效、安全的支付清算服务，防范支付风险。 大额支付系统提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务，跨行资金实时转账，每笔业务60秒即可轻松到账。 大额支付系统的主要功能 ① 高效的资金清算功能。大额支付系统采取与直接参与者直接连接的方式，实现了从发起行到接收行全过程的自动化处理，实行逐笔发送，实时清算，一笔支付业务不到1分钟即可到账。 ② 全面的流动性管理功能。大额支付系统提供联机头寸查询、日间透支限额、自动质押融资机制、设置清算窗口等系统功能，商业银行可随时查询和预测其头寸的变化情况，并根据需要及时筹措资金，完成支付业务的最终清算。 ③ 健全的风险防范功能。按照国际清算银行《重要支付系统核心原则》，针对大额支付系统运行可能出现的流动性风险、信用风险、法律风险和运行风险等，制定了一系列防范和处置措施。系统实行全额实时清算资金，不足支付的交易作排队处理，系统禁止隔夜透支，日终仍不足支付的交易，中国人民银行可提供高额罚息贷款，切实防范支付风险。 ④ 适度集中的清算账户管理功能。大额支付系统对商业银行的清算账户采取“物理上集中摆放，逻辑上分散管理”的方式，即各商业银行在人民银行当地分支行开设的清算账户物理上在NPC集中存储，日间处理跨行的资金清算；逻辑上由人民银行当地分支行进行管理，日终下载清算账户